不久前，廣州市國稅局北區稽查局接到國家稅務總局下發的案件線索。線索信息顯示，廣州市MH公司涉嫌利用虛假海關進口增值稅完稅憑證抵扣稅款，涉及金額700多萬元。

　　接到線索后，北區稽查局迅速組織人員成立專案組對MH公司立案調查，并制定了首先調查企業海關完稅憑證和其所涉貨物具體情況，再對發票申報抵扣情況和企業經營情況實施檢查的調查方案。

　　檢查人員了解到，MH公司成立于2013年底，企業性質為有限責任公司，公司法定代表人為陳某，注冊資本1800萬元。主要從事五金產品批發、金屬制品批發、再生物資回收與批發等業務。

　　在準備調取企業賬冊、申報表等資料，并赴企業進行實地調查時，檢查人員在調閱企業申報信息時發現，該公司已將上級機關線索中提及的海關進口增值稅完稅憑證涉及的進口增值稅稅款作了進項稅額轉出。

　　這是怎么回事？難道疑點企業已經得到了“風聲”？檢查人員判斷，可能是疑點企業得到了其他使用假海關完稅憑證企業正在被調查消息，引起了警覺。

　　雖然企業最初的疑點線索消失，但檢查人員認為，MH公司既然曾經與偽造海關完稅憑證的事“沾過邊”，企業就絕不簡單。為此，北區稽查局決定繼續對MH公司實施稅收檢查，組織人員實地調查企業經營場所，詳細檢查MH公司原材料、銷售商品、相關成本費用等情況。同時，加大對企業申報數據的分析力度，逐月提取MH公司增值稅進項和銷項發票的信息資料，從中尋找疑點。

　　經過調查，檢查人員發現，MH公司疑點重重：其一，作為一家從事廢舊金屬回收貿易的企業，MH公司辦公場所僅50平方米，沒有倉庫，公司員工不到5個。其二， MH公司取得的進項發票絕大部分來自深圳市的一些貿易公司，作為廢舊金屬回收貿易企業不直接向產生廢舊金屬的工廠購進貨物，反而向貿易企業采購，不符合廢舊金屬回收行業和貿易企業的經營常規。其三，MH公司開票信息顯示，其每月開票銷售額均逾億元，購銷貨物量均在10萬噸左右，但其賬目上卻沒有運輸、倉儲等相關費用的支出。其四，檢查人員對該公司員工進行詢問時，發現企業人員均不熟悉廢舊物資回收業務。

　　檢查人員認為MH公司疑點眾多，且對外開票量巨大，具有較大虛開違法嫌疑，決定進一步加大對企業的調查取證范圍。

經過案情研討，檢查人員決定從MH公司票流、資金流等方面入手，對其進行重點調查。

　　檢查人員從發票系統中調取了MH公司進項發票信息，向其絕大多數上游開票企業所在地——深圳市稅務機關發出協查函，請當地稅務機關幫助核查上游開票企業情況。不久，深圳市稅務機關調查回復的信息顯示，MH公司上游開票企業在向其開具發票后，已處于走逃和非正常經營狀態。

　　在對企業實地調查過程中，由于該公司法定代表人陳某始終未露面，面對檢查人員的詢問，該企業一名工作人員透露，MH公司的實際經營者并非陳某，而是張某某，公司各項業務運營和資金流轉均由張某某負責。但在檢查人員對MH公司實施檢查的整個過程中，張某某始終以業務繁忙為由未露面。

　　在案件調查過程中，檢查人員逐漸感覺MH公司并不簡單：企業法定代表人不是實際經營人、上游企業開具發票后大量走逃……綜合各類調查信息，檢查人員認為，MH公司是一個沒有實際經營業務、專門虛開增值稅專用發票并通過收取手續費牟利的違法企業，其背后有可能有違法團伙操縱。

　　隨著調查工作逐漸深入，MH公司人員先后失聯。對MH公司資金流的調查結果顯示，MH公司收到下游企業貨款，在扣除一定比例費用后，均匯入上游開票企業賬戶，所有資金流均最后進入廢舊鋼鐵產出單位和從事廢舊鋼鐵收購業務的個體業戶賬戶。檢查人員并未在MH公司資金流調查中發現有資金回流現象。

　　MH公司人員走逃，企業資金流調查沒有收獲，下游企業調查缺乏線索，案件調查工作一時受阻。

就在北區稽查局案件查辦遇阻之時，廣東省國稅局稽查局傳來了公安機關的新線索：深圳市國稅局稽查局、深圳市公安局經偵部門，在打擊虛開增值稅專用發票專項行動中，發現了一個以張某忠等人為首，利用空殼公司大量虛開發票的犯罪團伙。

　　公安機關在追蹤張某忠團伙虛開企業的下游企業時，牽出了以張某某等人為首在深圳、廣州等地虛開增值稅專用發票的另一個犯罪團伙，深圳市公安機關在調查中獲得的線索和證據顯示，張某某團伙的虛開違法行為與廣州MH公司等企業有關。

　　深圳市公安機關運用偵查技術手段，對兩個違法團伙涉案人員的日常活動進行追蹤、布控，與稅務機關協同取證，在掌握了犯罪團伙對外虛開的“業務”程序、人員情況和相關證據后，在公安部的統一部署下，深圳市公安機關聯合其他地區警方，同時在深圳、上海、江蘇等地對張某忠、張某某兩個虛開團伙實施收網行動，除張某某逃脫外，成功將張某忠、張某某兩個虛開團伙的多名主要涉案人員抓捕歸案。深圳公安機關在張某忠團伙位于深圳市某小區的作案窩點中，查獲了大量用于開票的電腦、打印設備，獲得了大量開票信息數據，以及該團伙與張某某團伙設立的企業進行開票往來的業務記錄等關鍵書證。

　　違法團伙人員在深圳的落網，以及深圳市公安機關在兩團伙違法取證方面取得的重大突破，給MH公司涉嫌虛開案件的調查取證工作帶來了轉機。北區稽查局立即與深圳市公安機關取得聯系，從公安機關處調取了MH公司接受深圳張某忠團伙虛開增值稅專用發票的相關證據和數據材料。

　　深圳公安機關提供的案件查辦資料和證據顯示，以張某某、林某輝等為首的違法團伙除控制MH公司以外，還在廣州注冊了另外3家企業，3家企業與MH公司一樣均從事廢舊金屬回收及經銷業務，并在短期內大量對外開票。北區稽查局立即將3戶企業與MH公司進行了并案。

　　盡管深圳市公安機關在對兩個虛開團伙布控調查過程中，已取得了MH等4家企業對外虛開發票的證據，但MH等4家涉案企業虛開違法的證據鏈條中，仍缺少涉案人員的訊問書證一環。

　　為此，北區稽查局檢查人員奔赴深圳，與警方一同對已被刑拘的張某某團伙主要成員林某春實施訊問。林某春在訊問初期仍心存僥幸，對其團伙設立MH等企業虛開發票問題避重就輕，拒不承認違法行為。但面對稅警雙方陸續出示的大量調查證據，最終，林某春放棄了對抗，對其伙同張某某、林某輝等人對外虛開發票的違法事實供認不諱。

　　經查，張某某為首的虛開團伙盜用他人身份證注冊4戶空頭企業，以較低價格向張某忠為首的虛開團伙購買大量增值稅專用發票虛抵進項，隨后以收取7%～8%的開票手續費的方式，對外虛開增值稅專用發票9964份，涉及金額31.11億元，稅額5.28億元。

應對廢舊物資回收業實施全鏈條監控

廣州市國稅局北區稽查局副局長 宋孟華

　　本案是一起團伙性質虛開發票違法案件。違法分子通過設立4家空頭企業，以購銷廢舊金屬為名，非法從上游企業取得發票虛抵進項，并向下游十多個省市企業大肆虛開牟利，涉案金額巨大，涉及范圍廣，影響惡劣。

　　本案的發生，除違法人員利欲熏心，為牟取利益不擇手段，不惜觸犯國家法律等主觀因素之外，也反映出目前廢舊物資回收產業鏈中企業在進銷抵扣，以及稅收監控管理中存在的一些問題。

　　廢舊物資回收行業中，直接從事回收工作的大多為個人或個體業戶，為了達到盈利最大化目標，其一般很少為廢舊物資購銷企業和廢舊物資再利用企業提供發票，而后兩類企業在購銷和生產過程中會因此增加稅負，這一行業特點為違法分子虛開發票提供了“市場空間”。

　　因此，稅務機關應對廢舊物資回收業實施全鏈條管理，通過對上下游企業同步加強監管，堵塞管理漏洞，以此遏制虛開違法行為的發生。對于從事廢舊物資回收的個體業戶，在加強稅法宣傳的同時，稅務機關可聯合地方政府協稅部門通過加強網格化管理，及時掌握個體業戶經營情況，防止其接受虛開發票。

　　針對廢舊物資經銷企業，稅務人員應結合其發票購銷信息，加強對企業經營場地、倉儲水平、運輸能力等實地核查，通過實時掌握企業經營狀態，及時發現企業購銷異常情況。此外，可針對廢舊物資經銷企業購銷特點，確定大金額購銷限額參數，建立購銷預警指標，以此加強對廢舊物資經銷企業大額購銷行為監控。

　　對于廢舊物資回收利用企業，稅務機關應掌握企業生產流程、產品工藝，加強日常稅負分析和投入產出分析，以確定其進項購進廢舊物資數量是否屬實。同時，征管部門應采集行業典型企業進銷存特征信息、稅負等數據，建立行業疑點數據庫，并利用增值稅發票電子底賬管理系統、增值稅專用發票稽核系統等管理工具，對企業進銷地區合理性、成本費用匹配性、貨物類別的一致性、進銷金額突變性等開展經常性分析，嚴密監控企業購銷大數據，以及時發現企業異常情況，防范遏制虛開違法行為發生。