增值稅電子發(fā)票可當(dāng)稅前扣除憑證實(shí)務(wù)問(wèn)題（2015年12月1日起）

日期 :[2015年12月02] 編輯 : 邦誠(chéng)財(cái)稅【糾錯(cuò)】瀏覽次數(shù) 5167

增值稅電子發(fā)票可當(dāng)稅前扣除憑證實(shí)務(wù)問(wèn)題（2015年12月1日起）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào))規(guī)定：增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

一、解讀：通俗的說(shuō)，就是增值稅電子普通發(fā)票可當(dāng)做稅前扣除憑證和記賬憑證，也就是和稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票作用相同。

特別提醒僅指：增值稅電子普通發(fā)票，不含營(yíng)業(yè)稅發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、解讀實(shí)務(wù)規(guī)定：

1.自2015年8月1日起在北京、上海、浙江和深圳開(kāi)展了增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)的試點(diǎn)工作，試點(diǎn)地區(qū)納稅人已實(shí)現(xiàn)使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票。

2.除北京市、上海市、浙江省、深圳市外，其他地區(qū)已使用電子發(fā)票的增值稅納稅人，應(yīng)于2015年12月31日前完成相關(guān)系統(tǒng)對(duì)接技術(shù)改造，2016年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票，其他開(kāi)具電子發(fā)票的系統(tǒng)同時(shí)停止使用。

3.增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件。

4.重點(diǎn)推行較大的行業(yè)如電商、電信、快遞、公用事業(yè)等行業(yè)增值稅電子發(fā)票。

5.具體細(xì)則和實(shí)務(wù)問(wèn)題要持續(xù)關(guān)注。

附：

關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào)

為進(jìn)一步適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版基礎(chǔ)上，組織開(kāi)發(fā)了增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)前期試點(diǎn)，系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，具備了全國(guó)推行的條件。為了滿足納稅人開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票的需求，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，對(duì)降低納稅人經(jīng)營(yíng)成本，節(jié)約社會(huì)資源，方便消費(fèi)者保存使用發(fā)票，營(yíng)造健康公平的稅收環(huán)境有著重要作用。

二、通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票票樣見(jiàn)附件1。

三、增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

四、增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種(11代表增值稅電子普通發(fā)票)。發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制。

五、除北京市、上海市、浙江省、深圳市外，其他地區(qū)已使用電子發(fā)票的增值稅納稅人，應(yīng)于2015年12月31日前完成相關(guān)系統(tǒng)對(duì)接技術(shù)改造，2016年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票，其他開(kāi)具電子發(fā)票的系統(tǒng)同時(shí)停止使用。有關(guān)系統(tǒng)技術(shù)方案見(jiàn)附件2。

六、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好納稅人的宣傳組織工作，重點(diǎn)做好開(kāi)票量較大的行業(yè)如電商、電信、快遞、公用事業(yè)等行業(yè)增值稅電子發(fā)票推行工作。

七、本公告自2015年12月1日起施行。

特此公告。

附件：1.××增值稅電子普通發(fā)票(票樣)

國(guó)家稅務(wù)總局

2015年11月26日

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