【邦誠財稅合作問答】當“高新”遇上“小微”，企業該怎么辦？

日期 :[2019年12月09] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數 4300

找邦誠財稅，當甩手掌柜

最近有不少企業財務人員反映，他們企業是高新技術企業，但他們又同時符合小型微利企業條件，當地稅務機關只允許適用高新技術企業所得稅優惠政策，此時到底企業該怎么辦呢？

首先，看一下稅務局的答疑：

Q：高新技術企業年中符合小型微利企業條件,是否可以同時享受小型微利企業所得稅優惠？

A：企業既符合高新技術企業所得稅優惠條件，又符合小型微利企業所得稅優惠條件，可按照自身實際情況由納稅人從優選擇適用優惠稅率，但不得疊加享受。

其次，看一下各自的企業所得稅優惠政策是如何規定的？

高新技術企業所得稅優惠：《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

　　國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

　　小型微利企業所得稅優惠：《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

通過以上兩個企業所得稅優惠政策可以知道，當企業的年度應納稅所得額不超過300萬元時，小型微利企業的實際稅負最高為10%（分段可能為5%或10%）；當企業的年度應納稅所得額超過300萬元，該企業的稅負為25%，而此時高新技術企業的稅負為15%。

最后，我們通過對比可知，當一個企業是高新技術企業，同時又符合小型微利企業條件時，不同的應納稅所得額會對該高新企業的實際稅負產生不同的影響。納稅人如何做出選擇就顯得尤為重要了，選擇不同，企業的稅負將直接受到影響。