【邦誠財(cái)稅合作問答】當(dāng)“高新”遇上“小微”，企業(yè)該怎么辦？

日期 :[2019年12月09] 編輯 : 邦誠財(cái)稅【糾錯(cuò)】瀏覽次數(shù) 4578

找邦誠財(cái)稅，當(dāng)甩手掌柜

最近有不少企業(yè)財(cái)務(wù)人員反映，他們企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，但他們又同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)只允許適用高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，此時(shí)到底企業(yè)該怎么辦呢？

首先，看一下稅務(wù)局的答疑：

Q：高新技術(shù)企業(yè)年中符合小型微利企業(yè)條件,是否可以同時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

A：企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實(shí)際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。

其次，看一下各自的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？

高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號），2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

通過以上兩個(gè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策可以知道，當(dāng)企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元時(shí)，小型微利企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)最高為10%（分段可能為5%或10%）；當(dāng)企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額超過300萬元，該企業(yè)的稅負(fù)為25%，而此時(shí)高新技術(shù)企業(yè)的稅負(fù)為15%。

最后，我們通過對比可知，當(dāng)一個(gè)企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，不同的應(yīng)納稅所得額會對該高新企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)產(chǎn)生不同的影響。納稅人如何做出選擇就顯得尤為重要了，選擇不同，企業(yè)的稅負(fù)將直接受到影響。

問

企業(yè)該怎么選擇？

根據(jù)稅法的規(guī)定，稅收優(yōu)惠政策對于納稅人來說是可以自由選擇適用的，并沒有文件規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)一定要適用高新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，而不能適小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小編認(rèn)為，正如前文稅務(wù)的答復(fù)一樣，高新技術(shù)企業(yè)可以按照自身實(shí)際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。