2023年度的匯算清繳火熱進行中，我們整理了一些企稅匯算清繳的重點監測指標，做到知己知彼，才能提前知悉風險事項，防患于未然。

下面我們了解一下風險監測指標種類：

主要涉及財務報表中成本費用數據與取得的發票之間存在不匹配的監測指標。

【案例】申報表財務費用與發票金額不匹配

【分析】簡單理解就是企業會計上財務費用列支金額大，而取得財務費用發票金額小，所以存在被懷疑虛列財務費用的風險，或者未按規定調增的可能（比如銀行手續費未取得合票票據需調增），容易引起稅局關注。

【應對解決】

1.需核實數據是否填寫錯誤，如數據填寫錯誤，修改相關數據內容。

2.如數據填寫無誤，需核實是否取得相關發票，利息收入屬于增值稅的征稅范圍，銀行是可以開具增值稅發票的，企業應當取得合規發票在企業所得稅稅前扣除。

參考文件：《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條。

【延伸】實務中有些企業會憑銀行的交易回單入賬并稅前扣除的，不太規范，應當向銀行索取發票的。

主要涉及的是企稅匯算清繳報表和財務報表、企稅季報，并可能會與個別小稅種如印花稅、個稅報表之間存在監測指標。

（一）企稅匯繳報表與年報財務報表間的各項數據比對

企業所得稅匯算清繳報表，稅局后臺會與企業的年報財務報表做數據比對，比如營業收入、營業支出、利潤總額需一致等，所以企業如涉及提前申報了財務報表年報，但又有資產負債表日后事項或者是涉及差錯調整等情況，導致財務報表數據有變化的，應先更正財務報表后，再做企稅匯算清繳的申報。

【案例】關于利潤總額的比對提示信息

【分析】“利潤總額”是填報納稅人當期的利潤總額。此項數據是按會計口徑填寫，所以應與財務報表－利潤表中“利潤總額”數據保持一致。

【應對解決】針對以上風險提醒，或者類似風險提醒，首先要做的事就是核對數據，確實不一致的，再去判斷哪個數據是對的：

1.如匯繳數據是對的，那么財務報表年報數據申報錯誤，需更正財務報表后，再去申報匯繳報表。

2.如財務報表的數據無誤，大概率是匯繳時填錯了，修改匯繳報表數據，核對無誤后就可以申報了。

【延伸】由于主表在利潤總額計算部分未設“研發費用”“其他收益”“資產處置收益”等項目，對于已執行《財政部關于修訂印發2019年度一般企業財務報表格式的通知》（財會[2019]6號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發費用”通過《期間費用明細表》（A104000）第19行“十九、研究費用”的管理費用相應列次填報；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需單獨列示，直接根據執行新準則后計算公式填報“營業利潤”欄次。

（二）企稅匯繳報表與企稅季報的數據比對

匯算清繳報表和企業所得稅季報預繳報表，主要是校驗資產總額和從業人數的數據比對，也會校驗預繳稅款，但預繳稅款都是提取過來的，所以需要重點關注資產總額和從業人數的數據比對。

【案例】關于資產總額的比對提示信息

【分析】基礎信息表中的資產總額是季度平均值的口徑，應該和第四季度企稅預繳表的季度平均值保持一致。

【應對解決】一般情況該欄次直接核定下發數據，您檢查下數據是否有誤，若填寫有誤，可以參照以下公式手工修改正確即可：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季平均值之和÷4。

【延伸】實務中，會存在因重分類原因導致數據不一致的情況，比如季報按重分類之前申報，年報是按重分類之后申報的，存在合理的原因導致不一致，此提示不影響的，需留存好相關資料，但是規范操作，財務報表季報和年報均應按照重分類后的數據進行申報。

企業填報匯算數據申報前或是申報后，金四的大數據系統會去監測企業的異常調整事項，比如其他費用或者其他調整數據偏高、折舊數據偏高等異常調整事項，通常出現了這類風險指標提醒后，部分稅局會去聯系企業，要求其解釋或者是修改報表。

【案例】其他銷售費用比例過高

【分析】匯算清繳《期間費用明細表》列示比較齊全，基本能涵蓋企業發生的銷售費用內容，其他欄次是兜底項目，比例較高，容易引起稅局關注是否存在虛列銷售費用。

【應對解決】

1.需核實數據是否填寫錯誤，如數據填寫錯誤，修改相關數據內容。

2.根據業務實質將“其他”費用合理歸集到該表的1至24行對應行次填報。

3.如確定不能劃分至第1至24行，建議準備好賬簿、憑證、發票等相關證明資料，以備稅局要求做進一步解釋說明。

【案例】營業收入與營業成本不匹配

【分析】企業在做賬時，一般是確認收入的同時確認成本，有收入常規就有相應的成本，若企業確認實際只有收入沒有成本，容易引起稅局關注。

【應對解決】

1.需核實數據是否填寫錯誤，如數據填寫錯誤，修改相關數據內容。

2.如數據填寫正確，建議準備好賬簿、憑證、發票等相關資料，以備稅局要求做進一步解釋說明。

【延伸】實務中，對于服務行業，如果將全部成本計入了期間費用，不是很規范，建議合理分攤成本，比如對應的人員工資也是企業成本的一部分。