一

首先得清楚什么是業務招待費。

簡單來說就是3點特征：以企業經營為目的、企業與被招待人存在業務關系、合理支出。

企業所有者的個人愛好支出費用算不算業務招待費？相信很多人都會說“不算”，因為它跟企業經營沒關系啊。

清楚了業務招待費的特征，接下來理清它跟其他費用科目的區別，在業務招待費的范圍上，沒有官方文件的界定，因此很容易跟其他費用“難舍難分”，其中最易混淆的就是差旅費和餐費，現在針對這三個費用科目給大家做個區分。

業務招待費與差旅費有什么區別？

比如，客戶來公司談項目，產生的住宿費由本公司承擔，會計人員可以將這筆費用列入業務招待費；如果是本公司的員工到客戶公司去談項目，產生的住宿費還是由本公司承擔，那就得計入差旅費了。

業務招待費與差旅費的區別就是，前者是為企業外人員支出的費用，后者是為企業內部人員支出的費用。

業務招待費與餐費有什么區別？

業務招待費包括餐費，餐費也不一定就屬于業務招待費，它們的關系如下圖：

某員工要出差去廣州陪客戶，與客戶一同登上廣州塔，領導說費用自己全承包了吧，于是去廣州塔的交通費、廣州塔的門票費、結束之后宴請對方的餐費、贈送對方紀念品的雜費等等，都囊括在業務招待費里面。

但是“餐費不一定屬于業務招待費”，怎么理解呢？

最常見的，公司免費提供午餐，這是餐費，但計入職工福利費；員工出差期間要吃飯吧？產生的餐費就得計入差旅費。

業務招待費稅前扣除的基數是多少？

在國家稅務總局發布的企業所得稅法實施條例中，有這樣一條規定：

只要符合規定的業務招待費支出，在不超過當年營業收入的千分之五的前提下，企業都可以按照發生額的60%進行稅前扣除。

二

1.錯將業務招待費計入其它項目，影響增值稅、企業所得稅和個人所得稅。

例如：華唯公司在維護客戶關系時，贈送了一部手機給客戶，會計人員沒有計入業務招待費，而是計入了業務宣傳費。

如果當年廣告宣傳支出太多，超過了扣除數，而業務招待費還在扣除數內，那無形之中就會增加華唯公司的企業所得稅和增值稅等稅負壓力。

2.不合規范、與企業生產經營無關的支出也計入了業務招待費。

從上述國家稅務總局的文件來看，業務招待費必須是與企業經營的有關的事項支出。

老板買了一臺空調放在辦公室，這不能算是業務招待費，不能稅前扣除。

再慘一點，有一項可以入業務招待費的支出，但是發票不合規范，也不能進行稅前扣除了。

3.籌建期業務招待費與正常期間業務招待費扣除政策不同。

根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規定，企業在籌建期間發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60％計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規定，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用的，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的規定處理，但一經選定，不得改變。

也就是說，碧桂圓子公司在建房期間，需要招待投資方，這期間產生的支出可以按標準扣除，要是開始營業了，就得按照另外的規定進行扣除。

4.未實際發生的費用的不參與扣除。

例如，華唯公司的會計按照當年收入，按標準扣除數計算了300萬可扣除的業務招待費，但是實際發生的業務招待費只有250萬，那么剩下的50萬也不能進行稅前扣除。

5.無法證明其真實性的業務招待費不得扣除。

如果納稅人不能提供真實有效的憑證或資料，來證明這項費用確實屬于業務招待費，稅務機關也不會通過納稅人稅前扣除的申請。

三

1.我買了300元水果用于業務招待，憑證上該寫誰的身份證號和名字？

對于報銷申請單，誰要報銷就寫誰的名字；對于收據，誰收錢就寫誰的名字。

2. 業務招待費進項稅額可以抵扣嗎？

不能抵扣。就算抵扣了也要做進項稅額轉出。

3.贈送給客戶的茶葉，為什么涉及業務招待費？

如果茶葉是自產的，則視同銷售：借：銷售費用--業務招待費貸：庫存商品       應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

如果茶葉是外購的：

1）銷售茶葉的商貿公司將部分茶葉送給客戶，購入時，

借：庫存商品       

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 

貸：銀行存款

贈送時：

借：銷售費用 

貸：庫存商品       

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

2）非茶葉公司買回茶葉贈送客戶：

借：銷售費用——業務招待費

貸：銀行存款