《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條關于企業提供有效憑證時間問題的規定：企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。  

國家稅務總局公告2012年第15號第六條關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題的規定：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。

當然可以。有以下三種情況：

一、費用發生、發票開具均在2024年，但2025年才來報銷

實務中最常見的就是員工的報銷款。

比如出差人員的差旅費、住宿費等，發票開具時間為2024年，但經辦人員2025年才來報銷，這時應該怎么處理呢？

1.會計處理

通過“以前年度損益調整”科目進行核算。

拿到發票時：

借：以前年度損益調整  

   貸：其他應付款    

支付報銷款時：

借：其他應付款

   貸：銀行存款

結轉時：

借：利潤分配——未分配利潤   

   貸：以前年度損益調整    

2.稅務處理

發生的相關費用，在2024年的匯算清繳時（即2025年5月31日前）進行補扣除。

注意：根據《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》第十七條的規定：企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

二、屬于預付性質的發票

1.會計處理

2024年12月31日支付款項時：

借：預付賬款/合同資產

   貸：銀行存款

2025年1月15日收到發票時：

借：銷售費用/管理費用等

   貸：預付賬款/合同資產

（提醒：因為屬于預付性質的款項，所以即使發票日期為2024年12月31日，也可以將該發票做在2025年1月份的賬里。）

2.稅務處理

將該筆費用在2025年度進行稅前扣除。

三、屬于存貨采購的發票

1.會計處理

財務人員可以直接將該發票入賬在2025年度。

1月3日驗收入庫時：

借：原材料

      應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

   貸：銀行存款/應付賬款

2.稅務處理

發票雖然是2024年的，但是可以在2025年度稅前扣除，無納稅調整。

至于增值稅進項稅額的抵扣，雖然在2024年12月31日收到發票，但也可以在2025年1月進行抵扣。

分為兩種情況：

1、一般貨物

  （1）會計處理：收到貨物時，按照合同價格暫估入賬，并確認相關負債。次年發票收到后進行沖銷和成本費用的確認。

  （2） 稅務處理：

2、固定資產

（1）會計處理：年底按照暫估價值入賬，并計提折舊。年后取得發票后，調整賬面價值，按新的賬面價值計提折舊，不需要調整已計提的折舊金額。

（2）稅務處理：投入使用的固定資產未全額取得發票的，如果在匯算清繳結束前仍未全額取得發票，其暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎并計提的折舊額無需進行納稅調整，允許在稅前扣除。

1、工資薪金