【以案說法】企業每月報損數額為何相同？納稅籌劃，不能這樣“小兒科”！

日期 :[2017年09月19] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數 3308

      為了摸清情況，筆者決定實地考察，最終從該公司商場部營業員處獲得實情。原來，A公司平時用煙酒對外送禮或招待客人時，總是先從煙酒柜上領用并由經辦人員簽單，煙酒柜負責人等簽單累計達到1萬元左右就辦理報損手續。至此，筆者的疑點終于得到印證。

　　事后，財務處處長解釋說，由于公司經常搞各種折扣折讓的促銷活動，使得實際銷售毛利很低，但增值稅稅負仍很高，為了降低稅負，于是采用了稅務顧問給出的上述籌劃方案。

分析

　　一是納稅籌劃不能冒風險，不能“小兒科”。很顯然，A公司的納稅籌劃即便成功，由于其報損總額是10萬元，其實際可以實現的節稅金額也很小，更何況該報損行為屬于弄虛作假，本質上屬于偷稅，存在很大的稅務風險。所以，這種籌劃不僅是“小兒科”，而且是大風險，不能提倡。

　　二是不能盲目聽信稅務顧問。A公司節稅心切，對稅務顧問的意見不甄別。實際上，依筆者所見，沒有哪位稅務顧問的意見全對。事實上，對一些涉稅問題的判斷有時不同的稅務機關、同一稅務機關不同的稅務人員理解也不一致，更何況是稅務顧問。

建議

　　由于A公司經常搞各種折扣折讓促銷活動使得銷售毛利偏低，正常情況下，A公司增值稅稅負也應相應下降，但如果仍然很高，說明A公司對折扣折讓方面的涉稅業務和會計處理可能存在問題，需要檢查其對涉稅處理的正確性、規范性和技巧性。

　　例如，如果A公司實行的是現金類折扣，則需要檢查是否已將銷售額和折扣額在同一張發票上注明，這樣可以按照扣減折扣后的余額作為計稅銷售額計繳增值稅，以達到降低稅負的目的。如果是實物折扣，A公司則應該將實物折扣改為折扣銷售，如買二贈一，在開具發票時按三件商品填寫銷售數量和金額，然后在同一張發票上另一行用紅字開具一件商品的折扣額，這樣，計稅銷售額就是扣除折扣額后的金額，從而可以少繳稅款。