工資薪金必查的20個風險點，財務們不可不知！

日期 :[2017年11月02] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數 3219

工資、薪金定義

工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

風險點/自查點

1、查核企業以組織境內外免費培訓班、研討會、工作考察等形式，對本企業雇員營銷業績進行獎勵（包括實物、有價證券等），是否根據所發生費用全額計入企業雇員應稅所得，與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

2、查核企業在營業費用、管理費用或公雜費中列支的向企業內部職工發放各種與業務推廣有關費用或獎勵等其他費用，是否與職工當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

3、查核企業出資金為企業人員（除個人投資者外）支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出（所有權不屬于企業），是否按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

4、查核企業在營業費用、管理費用、營業外支出、銷售費用等成本費用科目中列支，以各種形式或各種明目支付給企業內部員工的，除免稅外，是否與當期工資薪金合并，按“工資、薪金所得”項目足額扣繳個人所得稅。如暖氣費、物業費、護眼費、降溫費、洗衣費等其他不得免稅的費用。

5、查核企業出資購買房屋和其他財產，將所有權登記為企業其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）；企業其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為企業其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，是否按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

6、查核企業以現金形式發給個人的住房補貼、醫療補助費，除外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼外，是否按全額計入領取人的當期工資、薪金收入計算扣繳個人所得稅。

7、查核企業個人因公務用車和通訊制度改革以現金、報銷等形式取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，是否按照“工資、薪金”所得項目扣繳個人所得稅。按月發放的，并入當月“工資、薪金”所得扣繳個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后扣繳個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

8、查核企業向員工支付誤餐補助，是否按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定標準的支付誤餐費，否則應并入當月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。如果以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

9、查核企業從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助，不屬于免稅的福利費，是否按稅法規定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

10、查核企業從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助，不屬于免稅的福利費，是否按稅法規定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

11、查核企業為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出等不屬于免稅的福利費，是否按稅法規定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

12、查核個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，是否將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

13、查核企業支付給職工的各種補貼、津貼，是否準確劃分應并入“工資、薪金所得”征稅范圍扣繳個人所得稅，有無將應并入征稅的補貼、津貼，作為免征個人所得稅的補貼、津貼。稅法規定的免稅補貼、津貼包括：按照國務院規定發給的政府特殊津貼；獨生子女補貼；執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。

14、查核企業利用財務集中核算模式，從下屬機構經費項目中列支的上級內員工補貼、分紅、福利等項目，是否足額按“工資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅。

15、查核企業再任用已退休人員取得的收入，是否在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅。

16、查核企業離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外，從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，是否作為一個月工資薪金，按稅法規定減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅。

17、查核企業員工2008年3月1日（含）至2011年8月31日（含）前取得的所得，是否均按照每月2000元的扣除標準計算繳納個人所得稅。

18、查核企業員工2011年9月1日（含）后取得的所得，是否均按照每月3500元的扣除標準計算繳納個人所得稅。

19、查核企業以各種發票報銷會議費、郵電費、差旅費等方式套取現金，支付給個人手續費、回扣、獎勵、發放交通補貼（如油費）、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，是否計入其工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

20、查看工資薪金年所得超過12萬元以上的員工是否按照稅法規定的期限進行自行納稅申報。