公司對預(yù)交（存）水費(fèi)送禮品，要交增值稅及個人所得稅嗎？

日期 :[2016年05月05] 編輯 : 邦誠財(cái)稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 5181

      請具體分析以下關(guān)于代扣代繳個人所得稅的問題：

      1、供電公司支付個人竊電舉報獎勵是否要代扣代繳個人所得稅，憑什么依據(jù)列賬在企業(yè)所得稅前扣除？

      2、公司對預(yù)交（存）水費(fèi)送禮品，要交增值稅及個人所得稅嗎？ 

      3、公司對職工進(jìn)行培訓(xùn)，聘請非本單位職工授課，該公司支付的授課費(fèi)，是否要取得勞務(wù)發(fā)票？是否要代扣代繳個人所得稅？如果是本公司的職工授課，其支付的授課補(bǔ)助費(fèi)是否要計(jì)入工資薪金所得代扣代繳個人所得稅？ 

      4、職工報銷的療養(yǎng)費(fèi)及外出療養(yǎng)差旅費(fèi)是否需要并入工薪所得繳納個人所得稅？是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？ 

      1、供電公司支付個人竊電舉報獎勵應(yīng)當(dāng)要代扣代繳個人所得稅。如果舉報者為該公司員工，按照獎金處理作為工資薪酬入賬在企業(yè)所得稅前扣除；如果舉報者為非員工，憑舉報獎勵辦法以及獲獎?wù)吆炇諉螕?jù)在有關(guān)成本費(fèi)用科目入賬在企業(yè)所得稅前扣除。

      2、預(yù)交（存）水費(fèi)送禮品，不需要代扣代繳個人所得稅；但應(yīng)按視同銷售計(jì)算繳納增值稅。

      3、聘請非本單位職工授課，該公司支付的授課費(fèi)，需要取得勞務(wù)發(fā)票，并要代扣代繳個人所得稅；如果是本公司的職工授課，其支付的授課補(bǔ)助費(fèi)要計(jì)入工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。

      4、職工報銷的療養(yǎng)費(fèi)及外出療養(yǎng)差旅費(fèi)需要并入工薪所得繳納個人所得稅，按職工福利費(fèi)的相關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅前限額扣除。

      政策依據(jù)：

      中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例

      第八條　稅法第二條所說的各項(xiàng)個人所得的范圍：

      （一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

      第十四條 稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi);所說的救濟(jì)金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

      根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第44號)

      第四條 下列各項(xiàng)個人所得，免納個人所得稅：

      一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;

      二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

      三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

      四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

      五、保險賠款;

      六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

      七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

      八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

      九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

      十、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

      第八條 個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

      財(cái)政部 【國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知】  財(cái)稅[2011]50號

      一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

      1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

      2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等；

      3.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品。