法定代表人是外國人，未辦理就業(yè)證，是否需要零申報個人所得稅？

日期 :[2016年02月24] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 11119

      1、某公司是外商獨資企業(yè)，法定代表人是外國人，該外國法定代表人的兒子任總經(jīng)理，二人均未辦理就業(yè)證，在中國無住所，每年每人來華不滿183天，也不在境內(nèi)公司發(fā)放工資。

      1、《公司法》第十三條規(guī)定，公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理擔(dān)任，并依法登記。公司法定代表人變更，應(yīng)當(dāng)辦理變更登記。

      根據(jù)上述規(guī)定，該法定代表人的兒子為總經(jīng)理，該法定代表人應(yīng)為董事長或執(zhí)行董事，即應(yīng)擔(dān)任董事職務(wù)。

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1994] 148號）第五條規(guī)定，中國境內(nèi)企業(yè)董事、高層管理人員納稅義務(wù)的確定：

      擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個人，其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費或[資薪金，不適用本通知第一條、第三條的規(guī)定，而應(yīng)自其擔(dān)任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報繳納個人所得稅；其取得的由中國境外企業(yè)支付的工資薪金，應(yīng)依照本通知第二條、第三條、第四條的規(guī)定確定納稅義務(wù)。

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知》（國稅函發(fā)[1995] 125號）規(guī)定第三條規(guī)定，關(guān)于中國境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)的界定問題：

      通知第五條所述中國境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)，是指公司正、副（總）經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務(wù)。

      根據(jù)上述規(guī)定，該法定代表人和總經(jīng)理均應(yīng)自其擔(dān)任該董事或總經(jīng)理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報繳納個人所得稅。

      2、該法人代表口總經(jīng)理屬于公司的高層管理人員。

      《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

      《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

      企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有指資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第—條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

      不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)作為國稅函[2UU9]3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅稅前扣除除。

      根據(jù)上述規(guī)定，法人代表和總經(jīng)理因與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的事務(wù)來境內(nèi)的飛機(jī)費支出準(zhǔn)予稅前扣除。

      法人代表和總經(jīng)理的伙食費和住宿費，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，屬于職工福利費列支范圍，可按福利費支出規(guī)定在稅前扣除。