關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表的公告

日期 :[2016年02月02] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 3871

國家稅務(wù)總局

　　為方便企業(yè)在匯算清繳時享受小型微利企業(yè)、重點領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊、轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可技術(shù)使用權(quán)等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局決定修改《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）中的部分申報表。現(xiàn)公告如下：

　　一、對《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）及填報說明修改如下：

　　1、“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國家限制或禁止行業(yè)”。填報說明修改為“納稅人從事國家限制或禁止行業(yè)，選擇‘是’，其他選擇‘否’”。

　　2、“103所屬行業(yè)明細代碼”填報說明中，判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內(nèi)容修改為“所屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)”，不包括建筑業(yè)。

　　二、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）及其填報說明廢止，以修改后的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）及填報說明（見附件1）替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。

　　三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第82號）規(guī)定，《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）第33行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”填報說明中，刪除“全球獨占許可”內(nèi)容。

　　四、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》（A107030）及其填報說明廢止，以修改后的《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》（A107030）及填報說明（見附件2）替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。

　　五、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）及其填報說明廢止，以修改后的《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）及填報說明（見附件3）替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。

　　六、下列申報表適用范圍按照以下規(guī)定調(diào)整：

　　1、《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》（A105050）、《捐贈支出納稅調(diào)整明細表》（A105070）、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細表》（A105120），只要會計上發(fā)生相關(guān)支出（包括準(zhǔn)備金），不論是否納稅調(diào)整，均需填報。

　　2、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫。高新技術(shù)企業(yè)虧損的，填寫本表第1行至第28行。

　　七、本公告適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

　　特此公告。

　　近日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表的公告》（以下簡稱公告），對現(xiàn)行年度納稅申報表進行了修訂。為便于學(xué)習(xí)應(yīng)用本公告，現(xiàn)解讀如下：

　　一、為什么修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表？

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報表是納稅人遵從稅法、履行申報納稅義務(wù)、享受稅收優(yōu)惠政策的重要基礎(chǔ)和有效途徑。此次修改年度納稅申報表主要基于以下原因：

　　一是全面落實國務(wù)院新出臺一系列重要稅收政策的需要。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，應(yīng)對經(jīng)濟下行，2015年以來，國務(wù)院連續(xù)出臺擴大小型微利企業(yè)優(yōu)惠范圍、固定資產(chǎn)加速折舊、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、創(chuàng)業(yè)投資等多項所得稅優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策必須通過填報納稅申報表才能落實到位，修訂納稅申報表，確保了納稅人在匯算清繳中能夠順利享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　二是進一步統(tǒng)一固定資產(chǎn)加速折舊政策的季度預(yù)繳申報和年度匯繳申報要求。固定資產(chǎn)加速折舊政策的貫徹落實和優(yōu)惠政策的統(tǒng)計核算工作較為復(fù)雜，填報要求高，實踐中容易出錯。為方便納稅人享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，經(jīng)多次研究，《關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第79號）中公布了較為方便、易于操作的固定資產(chǎn)加速折舊申報表表樣。之后，為保證納稅人用同一邏輯思路填報年度申報表，有必要相應(yīng)修改年度申報表。

　　三是進一步優(yōu)化申報表，滿足所得稅后續(xù)管理和減免稅核算需要。稅務(wù)總局最近出臺《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法》，部分優(yōu)惠政策采取“以報代備”，在不增加納稅人和基層負擔(dān)的前提下，在申報表中同步配套增加相應(yīng)行次、細化優(yōu)惠政策分類，實現(xiàn)系統(tǒng)自動核算，這樣，既能夠進一步加強所得稅的后續(xù)管理，又能細化減免稅核算工作。

　　二、本公告的主要內(nèi)容

　　主要在兩個層面修改原年度納稅申報表：一是全面修改了《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》（A107030）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）等3張申報表；二是對《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》等部分欄次和填報說明進行了修訂。具體修改情況如下：

　　（一）全面修改了3張申報表

　　1.全面修改《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）。按照該政策在季度申報表的填報思路，重新設(shè)計《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》，增加了行次，承擔(dān)原固定資產(chǎn)加速折舊政策申報備案及減免稅核算功能。修改后，便于納稅人申報，同時優(yōu)化減免稅核算工作。

　　2.修改《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》（A107030）。在原表基礎(chǔ)上，增加“有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅抵扣應(yīng)納稅所得額”相應(yīng)行次，并進一步完善了填報說明。

　　3.進一步優(yōu)化《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）。主要體現(xiàn)在四個方面：一是便于小型微利企業(yè)享受2015年4季度起的減半擴圍政策，從技術(shù)上解決年度中間調(diào)整所得稅政策的填報問題，增加行次并修改細化了填報規(guī)則。同時設(shè)計《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表》，簡化年所得在20萬元至30萬元之間的小微企業(yè)同時享受10%、20%兩檔稅率的計算問題，方便納稅人查詢使用，減少填報錯誤。二是解決新優(yōu)惠政策的填報問題。增加相應(yīng)行次，滿足集成電路封裝測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵材料、專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)填報減免稅。三是對部分減免稅項目進行細分，提升減免稅核算質(zhì)量。進一步細化集成電路企業(yè)、促進就業(yè)、地震災(zāi)區(qū)三類優(yōu)惠政策填報行次，方便納稅人準(zhǔn)確申報，滿足減免稅核算需要。四是進一步優(yōu)化行次順序和減免稅歸類，優(yōu)化報表質(zhì)量。對經(jīng)濟特區(qū)、浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)與其他高新技術(shù)企業(yè)組成一類，要求同步填寫高新技術(shù)企業(yè)附表，增強表間邏輯關(guān)系的牽制；根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法調(diào)整需要，將文化支撐領(lǐng)域政策優(yōu)惠情況并入高新技術(shù)企業(yè)相應(yīng)行次，便于操作；按照特殊專項（救災(zāi)、就業(yè)）優(yōu)惠、行業(yè)優(yōu)惠、區(qū)域優(yōu)惠的順序?qū)?yōu)惠政策順序進行了調(diào)整。此外，申報表預(yù)留了部分“其他”行次，增強報表的兼容功能。

　　（二）個別報表項目的修改

　　一是修改《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）個別項目，調(diào)整原“建筑業(yè)”歸類問題；將原“非限制和禁止行業(yè)”表述為“限制或禁止行業(yè)”，與季度申報表和大部分小微企業(yè)的理解保持一致，便于判斷、定位以前年度“小型微利企業(yè)”。二是為便于納稅人享受轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可技術(shù)使用權(quán)的優(yōu)惠政策，對《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）填報說明作了細微改動。三是為落實《深化國地稅征管體制改革方案》，加強國稅、地稅征管信息互通，落實即將實施的《慈善法》，防范金融風(fēng)險，掌握高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠情況。《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》（A105050）、《捐贈支出納稅調(diào)整明細表》（A105070）、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細表》（A105120）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）等報表原來由發(fā)生納稅調(diào)整和享受高新技術(shù)優(yōu)惠的企業(yè)填報，改為只要發(fā)生相關(guān)支出、準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)，或者高新技術(shù)企業(yè)虧損年度不享受優(yōu)惠的，也需填報上述報表。

　　三、修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表，是否增加了納稅人填報負擔(dān)？

　　本次修訂申報表有利于納稅人準(zhǔn)確填報、降低納稅風(fēng)險。其一，本公告僅對原申報表進行部分調(diào)整修訂，未增加新報表，未增加填報負擔(dān)。其二，固定資產(chǎn)加速折舊表參考季度申報填報模式，便于納稅人“用同一思維填寫同一類報表”，提高填報準(zhǔn)確性。其三，增加相關(guān)報表行次，滿足新稅收政策的需要，未增加納稅人負擔(dān)。

(責(zé)任編輯：邦誠財稅官網(wǎng)）

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