一筆長期預收賬款能轉收入嗎，會計分錄是什么，涉及到稅務問題嗎？

日期 :[2016年03月17] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數 7779

公司存在一筆三年以上的預收賬款5000元，因當時客戶協商問題一直未施工，客戶也未要過這類款，但是客戶租用了我公司電纜一段時間又還回來了，那這筆款我們能轉收入嗎，會計分錄是什么，涉及到稅務問題嗎？

專家回復

可以結轉收入，但是在結轉收入之前需要與客戶聯系確認預收賬款是全額結轉電纜的租金收入，還是部分結轉。根據協商的結果結轉收入。

會計處理如下：

借：預收賬款

貸：其他業務收入

對于動產租賃需要繳納增值稅及附加，動產租賃的增值稅稅率是17%（營改增），小規模納稅人的征收率是3%。

分析總結

1、提供有形動產租賃并收訖租金或取得索取租金收入價款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

2、提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天。

3、發生視同提供有形動產租賃服務的，為服務完成的當天。

因此你公司需要與客戶簽訂協議，明確客戶歸還電纜時以預收的工程款抵頂租金。否則收到預收款時發生增值稅的納稅義務。

政策依據：

《國家稅務總局關于交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第28號）的規定：三、試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

由于“現已為增值稅一般納稅人”，所以營改增之后不會對“一般納稅人”的資格作出調整，對于一般納稅人來說，其應稅服務部分同樣要按一般納稅人的規定計算稅款，不會出現“銷售商品按一般納稅人，提供應稅服務按小規模”這種狀態。

提供有形動產租賃服務的增值稅稅率為17%。

標簽: 預收賬款會計分錄

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