公司固定資產(chǎn)暫估入帳，計(jì)提的折舊能否稅前扣除？

日期 :[2016年01月27] 編輯 : 邦誠財(cái)稅【糾錯(cuò)】瀏覽次數(shù) 5006

固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

請教公司2013年8月暫估的資產(chǎn)，到2015年12月31日發(fā)票沒有來，2015年計(jì)提的折舊，在2015年匯算清繳時(shí)做如何處理？

專家回復(fù)

　　按照稅法的相關(guān)規(guī)定，貴公司2015年計(jì)提的折舊，因取得相關(guān)資產(chǎn)并未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)取得合法有效的發(fā)票，不能在稅前扣除，在2015年匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)增處理。

　　政策依據(jù)：

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知

　　國稅函[2010]79號

　　第五項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題

　　企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。