一般納稅人如何開具紅字專用發票？

日期 :[2015年12月22] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數 4340

《國家稅務總局關于全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的通知》（國家稅務總局公告2015年第19號）第五條紅字發票開具規定：

（一）一般納稅人開具增值稅專用發票或貨物運輸業增值稅專用發票（以下統稱專用發票）后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，暫按以下方法處理：

1、專用發票已交付購買方的，購買方可在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下統稱《信息表》，詳見附件1、附件2）。《信息表》所對應的藍字專用發票信息，應經稅務機關認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；

經認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”，以所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發票認證期限內在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《信息表》。

2、主管稅務機關通過網絡接受納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

3、銷售方憑證、稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在增值稅發票系統升級版中以銷項負數開具。紅字專用發票與《信息表》--對于。

4、納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

所以：

增值稅發票系統升級后，納稅人可以根據上述規定開具紅字增值稅專用發票。

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(責任編輯：邦誠財稅官網）

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