企業(yè)所得稅征稅對象是哪些？小微企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策？如何享受？

日期 :[2016年01月23] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 4404

什么是企業(yè)所得稅？

      企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

      居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

      非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

企業(yè)所得稅征稅對象是哪些?

      企業(yè)所得稅征稅對象是納稅人取得的所得。主要包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
      （1）居民企業(yè)的征稅對象：就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。
      （2）非居民企業(yè)的征稅對象:

      在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

      在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

居民企業(yè)企業(yè)所得稅稅率是多少？如何計算征稅？

      居民企業(yè)所得稅的稅率為25％。

      企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，是指企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除按照《企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。

      企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額。
      年度應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

企業(yè)所得稅不征稅收入包括哪些？

      根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：
      （一）財政撥款；
      （二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
      （三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

小微企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策？如何享受？

      小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減低稅率優(yōu)惠政策以及減半征稅優(yōu)惠政策。

      減低稅率優(yōu)惠政策是指符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

減半征稅優(yōu)惠政策具體包括：
      自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
      自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

      符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。其中匯算清繳時，小型微利企業(yè)應(yīng)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

高新技術(shù)企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策？如何享受？

高新技術(shù)企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要有：
      1、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
      享受方式：預(yù)繳時享受，年度備案
      備案時間：不遲于匯算清繳申報時
      備案資料：a..企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；b.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。

      2、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
      享受方式：匯算清繳時享受，年度備案
      備案時間：不遲于匯算清繳申報時
      備案資料：a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；b.研發(fā)項目文件。

      3、企業(yè)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
      享受方式：稅會處理一致的，自預(yù)繳享受；稅會處理不一致的，匯繳享受；無需備案。

      4、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)和輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)，新購進的固定資產(chǎn)，可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
      對上述行業(yè)的小微微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
享受方式：預(yù)繳時享受，無需備案

      5、一個納稅年度內(nèi)，符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
      享受方式：預(yù)繳時享受，年度備案
      備案時間：不遲于匯算清繳申報時
      備案資料：a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；b.所轉(zhuǎn)讓技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明。

      6、對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)享受定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》及高新技術(shù)企業(yè)資格證書辦理備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。
      享受方式：在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時均可享受。
      備案時間：在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前備案。
      備案資料：a. 《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》; b. 高新技術(shù)企業(yè)資格證書。

動漫企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？如何享受？

      2009年1月1日起，經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。
      動漫企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)在享受優(yōu)惠年度匯算清繳前按規(guī)定辦理相應(yīng)的備案手續(xù)。

如何申報繳納企業(yè)所得稅？

      企業(yè)所得稅采取按年計算，分月(季)預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法申報繳納。

      （一）季度預(yù)繳申報
      在每個季度(或月度)終了后15日內(nèi)，企業(yè)應(yīng)到企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)納稅申報手續(xù)(納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為限期的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延)。

      （二）年度匯算清繳申報
      實行查賬征收或核定征收的企業(yè)所得稅的納稅人，依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報內(nèi)容，在年度終了之日起5 個月內(nèi)或自實際經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報年度企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

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(責(zé)任編輯：邦誠財稅官網(wǎng)）

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