向房產(chǎn)購買方收取的違約金計(jì)入價外費(fèi)用繳納營業(yè)稅需要單獨(dú)開具發(fā)票嗎？

日期 :[2016年03月11] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 4664

　　某企業(yè)開發(fā)銷售的房地產(chǎn)項(xiàng)目，因購買方延期付款違約，需要收取違約金/逾期罰息。我方向房產(chǎn)購買方收取的違約金/罰息應(yīng)該計(jì)入價外費(fèi)用申報繳納營業(yè)稅，但是否需要單獨(dú)開具發(fā)票？

　　房地產(chǎn)銷售發(fā)票從稅務(wù)系統(tǒng)開出來只有房款，如違約金/罰息需要開具發(fā)票，是否只能到地稅局代開？如不用開具發(fā)票，請問是否有相關(guān)稅收規(guī)定？



　　1、按照營業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，貴公司銷售房產(chǎn)向客戶收取的違約金及逾期罰息構(gòu)成營業(yè)額應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。至于是否需要單獨(dú)開具發(fā)票，我們認(rèn)為可以根據(jù)客戶的需求而定。

　　2、貴公司作為房地產(chǎn)公司，收取違約金及逾期罰息如超出貴公司領(lǐng)購發(fā)票使用范圍的，可以向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》

　　第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。

　　《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　第十三條  條例第五條所稱價外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

　 （一）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

　 （二）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

　 （三）所收款項(xiàng)全額上繳財政。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》

　　國稅函[2004]1024號

　　二、申請代開發(fā)票的范圍與對象

　　申請代開發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票。

　 （一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票：

　　1、納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的。