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繳納增值稅的企業也要以增值稅額為基礎附加繳納城建稅、教育費附加嗎？

日期 :[2016年01月24] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數 5639

城市維護建設稅

1、繳納增值稅的企業也要以增值稅額為基礎附加繳納城建稅，教育費附加，地方教育費附加是嗎？

2、例如廣告費用117元，開具的是增值稅專用發票中顯示稅費17元，已經抵扣進項稅，然后所得稅前還能再按照發票金額117元在所得稅前扣除嗎？

專家回復

  1.以納稅人實際繳納的增值稅為計稅依據繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加。

  2.增值稅是價外稅，繳納的增值稅是不能計入企業的成本費用的。

  所有稅種中惟有增值稅是價外稅，不需要計入相關損益或者別的科目。通過相關分錄可以更清楚地認識這個問題。

  借：現金或銀行或應收
　　　　貸：收入
　　　　　　應交稅金——增值稅（銷項）

  借：存貨或其他
　　　　應交稅金——增值稅（進項）
　　　　貸：現金或銀行或應付

  我們需要往國稅交納其銷項與進項差額。

  分析：
  增值稅是價外稅，與營業稅不同，營業稅是價內稅，包含在產品價格中，而增值稅不含在產品價格中，所以增值稅都不應計入成本，而是單獨在應交稅金（應交增值稅）賬戶核算，包括小規模。小規模納稅人雖然不能抵扣增值稅，但其計算產品價格時也要將稅點扣除，也同樣在應交稅金賬戶核算，而不結轉主營業務成本。其次，增值稅不是計提概念，它是隨著采購或銷售行為同時發生的，與其他附加稅不同。城建稅、教育費附加等附加稅是月末根據應交稅金來計提的。

  政策依據：《中華人民共和國城建稅暫行條例》　第二條　凡繳納產品稅，增值稅，營業稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），都應當依照本條例的規定繳納城市維護建設稅。

  第三條　城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據，分別與產品稅，增值稅，營業稅同時繳納。

  第四條　城市維護建設稅稅率如下：納稅人所在地在市區的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城或鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區，縣城或鎮的，稅率為1%。　