繳納增值稅的企業(yè)也要以增值稅額為基礎(chǔ)附加繳納城建稅、教育費(fèi)附加嗎？

日期 :[2016年01月24] 編輯 : 邦誠(chéng)財(cái)稅【糾錯(cuò)】瀏覽次數(shù) 5445

城市維護(hù)建設(shè)稅

提問(wèn)

1、繳納增值稅的企業(yè)也要以增值稅額為基礎(chǔ)附加繳納城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加是嗎？

2、例如廣告費(fèi)用117元，開(kāi)具的是增值稅專用發(fā)票中顯示稅費(fèi)17元，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，然后所得稅前還能再按照發(fā)票金額117元在所得稅前扣除嗎？

專家回復(fù)

  1.以納稅人實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

  2.增值稅是價(jià)外稅，繳納的增值稅是不能計(jì)入企業(yè)的成本費(fèi)用的。

  所有稅種中惟有增值稅是價(jià)外稅，不需要計(jì)入相關(guān)損益或者別的科目。通過(guò)相關(guān)分錄可以更清楚地認(rèn)識(shí)這個(gè)問(wèn)題。

  借：現(xiàn)金或銀行或應(yīng)收
　　　　貸：收入
　　　　　　應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)）

  借：存貨或其他
　　　　應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)）
　　　　貸：現(xiàn)金或銀行或應(yīng)付

  我們需要往國(guó)稅交納其銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)差額。

  分析：
  增值稅是價(jià)外稅，與營(yíng)業(yè)稅不同，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，包含在產(chǎn)品價(jià)格中，而增值稅不含在產(chǎn)品價(jià)格中，所以增值稅都不應(yīng)計(jì)入成本，而是單獨(dú)在應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）賬戶核算，包括小規(guī)模。小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅，但其計(jì)算產(chǎn)品價(jià)格時(shí)也要將稅點(diǎn)扣除，也同樣在應(yīng)交稅金賬戶核算，而不結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。其次，增值稅不是計(jì)提概念，它是隨著采購(gòu)或銷售行為同時(shí)發(fā)生的，與其他附加稅不同。城建稅、教育費(fèi)附加等附加稅是月末根據(jù)應(yīng)交稅金來(lái)計(jì)提的。

  政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)城建稅暫行條例》　第二條　凡繳納產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

  第三條　城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

  第四條　城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城或鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)，縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。　