年終結(jié)算要注意！利潤多1分多繳企業(yè)所得稅1.5萬（算算利潤）

日期 :[2015年12月13] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 5187

年終結(jié)算要注意！利潤多1分多繳企業(yè)所得稅1.5萬（算算利潤）

2015年要走了，2016年要來了，財稅人員最忙的季節(jié)來了，邦誠財稅特意整理年終結(jié)算需要做的幾件事情，僅供參考！

一、政策依據(jù)

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）規(guī)定：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）規(guī)定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、實務(wù)計算

（一）2015年度小型微利企業(yè)零界點稅負計算

1、自2015年1月1日起至2015年12月31日（2015年1月1日前成立的企業(yè)），對年應(yīng)納稅所得額200,000.00元的小型微利企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅=200,000.00×20%×50%=20,000.00元。

2、自2015年1月1日起至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額200,000.01元的小型微利企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅=200,000.01×17.5%=35,000.00元。

結(jié)論：

小型微利企業(yè)即多1分錢年應(yīng)納稅所得額，多繳納15,000.00元的企業(yè)所得稅。

（二）2016-2017年度小型微利企業(yè)零界點稅負計算

1.自2016年1月1日起至2017年12月31日（2015年1月1日前成立的企業(yè)），對年應(yīng)納稅所得額300,000.00元的小型微利企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅=300,000.00×20%×50%=30,000.00元。

2.自2016年1月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額300,000.01元的小型微利企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅=300,000.01×25%=75,000.00元。

結(jié)論：

小型微利企業(yè)即多1分錢年應(yīng)納稅所得額，多繳納45,000.00元的企業(yè)所得稅

邦誠財稅提醒：年底結(jié)賬一定要“算好”利潤，是否屬于小型微利企業(yè)臨界點，避免出現(xiàn)多1分錢利潤，多交1.5萬/4.5萬元企業(yè)所得稅。

具體“算好”利潤有很多種方法哦，要因企業(yè)而異，如：加速折舊“5000元以下固定資產(chǎn)一次性扣除”。

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