分拆支付勞務報酬

有稅務風險！

風險一：可能會被稅務機關核定不能進行稅前扣除

某些老板想采用此種支付方式，無非是想利用稅法中“每次(日)銷售額不超過300—500元”可以不取得發票就可稅前扣除的規定。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)等的規定：

雖然根據上述的規定，企業已經滿足了每次(日)銷售額不超過300～500元(深圳市為500元)小額的標準。

但是！對于如何認定“零星”交易，目前稅法并沒有具體的次數標準。

如果當地稅務機關在核查時，認定該項業務不屬于“小額零星業務”，則該筆支出在沒有發票的前提下就不能進行稅前扣除。

風險二：代扣代繳個人所得稅的風險

對企業來說，如果采用此種支付方式，未進行個人所得稅的代扣代繳，是不符合稅法規定的。

個人所得稅法第九條第一款的規定：

另外，根據《個人所得稅法實施條例》（國務院令707號）第十四條第一款的規定：

在30天內連續收到咨詢費，屬于同一項目的連續性收入，企業應當按照15000元代扣代繳個人所得稅，而不能以500元進行申報。

警惕！

支付勞務報酬的7個誤區

企業在支付勞務報酬時，有7個誤區絕對不能踩！

否則稅務機關就有可能找上門！

誤區一：不履行個人所得稅代扣代繳義務，直接列支費用。

更正：企業代繳個人所得稅時，需要填報個人所得稅明細申報表，項目選為“勞務”，人員選“非本單位”即可。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定:個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

誤區二：不索要發票，僅憑借《勞務報酬支出明細表》和相關人員簽字，列支相關費用。

更正：企業支付勞務報酬，應索要正規發票，并完成個人所得稅的代扣代繳工作。

誤區一：勞務報酬所得項目計稅依據按照含增值稅收入來計算個稅。

更正：應該按照不含增值稅收入，且已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。

誤區二：在預扣個人所得稅時直接乘以20%稅率計算個稅。

更正：

(1) 計算不含增值稅收入

(2) 扣除附加稅后的余額

(3) 減800/20%的費用后的余額

(4) 找到對應稅率和速算扣除數

誤區三：支付自然人的勞務報酬不超過800元的，不申報個稅。

更正：

1) 勞務報酬所得每次收入未超過800元的，減除費用按八百元計算。

2) 應預扣預繳個人所得稅稅額為0。

3) 進行零申報

誤區四：支付同一自然人的同一項目的勞務報酬，一個月內多次取得的，每次都減去800元或者20%扣除。

誤區五：單次勞務收入未達扣繳個稅標準，當月不扣繳個稅。

更正：

1．屬于一次性收入的

2．以取得該項收入為一次

3．屬于同一項目連續性收入的

4．以一個月內取得的收入為一次

企業支付給個人勞務報酬

必須取得發票才能稅前扣除嗎？

不一定，要看具體的情形。

情形一：企業直接在人才市場找了一個程序員，幫助企業完成了一個小程序的構建，為期2個月，共支付報酬10000元。

在這種情形下，兼職人員按次取得報酬，雙方之間不存在“勞動（雇傭）關系”，屬于“勞務報酬所得”，因此企業應當取得該兼職人員代開的發票作為稅前扣除的依據。

情形二：企業直接在人才市場找了一個兼職會計，幫助企業每月進行賬務處理，每月支付報酬1000元。

在這種情形下，兼職人員每月取得報酬，是不是每次都必須取得勞務費發票呢？

如果雙方屬于“勞務（非雇傭）關系”，則需要取得發票作為稅前扣除憑證；如果屬于“勞動（雇傭）關系”，則可以作為工資薪金支出，以工資表的形式列支。