公司補(bǔ)交以前年度的殘保金和教育經(jīng)費(fèi)能否稅前扣除？

日期 :[2016年02月05] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 4590

      關(guān)于補(bǔ)交以前年度的殘保金和教育經(jīng)費(fèi)可否稅前列支？

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

      企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

      虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按鼎彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，井按能款規(guī)定處理。

      根據(jù)上述規(guī)定，以前年度的殘保金和教育經(jīng)費(fèi)屬于“以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出”，做出專項(xiàng)申報及說明后，可以按照上述規(guī)定追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。

(責(zé)任編輯：邦誠財稅官網(wǎng)）

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