近日，國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局稽査局稅務(wù)處理決定書（蘇園稅稽處[2021]132號）中顯示，蘇州某公司因虛開5份31萬的普票被查，涉嫌虛開且涉嫌犯罪移送公安機(jī)關(guān)。

一、違法事實(shí)

1.經(jīng)江蘇稅務(wù)數(shù)據(jù)情報(bào)管理平臺查詢核實(shí),經(jīng)確認(rèn)你單位不在注冊及經(jīng)營地址,證實(shí)你單位已走逃(失聯(lián))。

2.根據(jù)對你單位上下游交易信息分析,你單位進(jìn)銷項(xiàng)貨物嚴(yán)重背離、不匹配。

3.根據(jù)對你單位檢査所屬期增值稅納稅申報(bào)情況數(shù)據(jù)分析,你單位存在不進(jìn)行納稅申報(bào)或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)相關(guān)欄次,規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對,進(jìn)行虛假申報(bào)情形。

4.根據(jù)你單位報(bào)送的《企業(yè)存款賬戶報(bào)告表》和增值稅發(fā)票信息有關(guān)銀行賬戶信息,檢查人員向相關(guān)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)查詢你單位所有已知銀行賬戶及相關(guān)聯(lián)人員個(gè)人賬戶(包括在檢查中發(fā)現(xiàn)的其他銀行賬戶)的銀行流水賬單,核對資金流。經(jīng)查,你單位銀行賬戶異常、交易資金不真實(shí)。

綜上,根據(jù)檢查人員獲取的你單位無生產(chǎn)經(jīng)營場所、法定代表人走逃(失聯(lián))、進(jìn)銷項(xiàng)不匹配、交易資金信息不真實(shí)等相關(guān)優(yōu)勢證據(jù),據(jù)此判定你單位對外開具的5份増值稅普通發(fā)票,上述發(fā)票金額合計(jì)310021.55元,稅額合計(jì)9300.65元,無真實(shí)貨物交易。

二、處理決定

你單位開具增值稅普通發(fā)票5份,是以虛開發(fā)票牟取非法利益為目的,沒有真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù),本質(zhì)上并沒有增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十二條第二款之規(guī)定,對你單位在無真實(shí)貨物交易的情況下,對外開具的5份增值稅普通發(fā)票,上述發(fā)票金額合計(jì)310021.55元,稅額合計(jì)9300.65元,定性為虛開,且涉嫌犯罪移送公安機(jī)關(guān)。

2021年06月11日

咱們從這個(gè)案件里面可以看出：

1.虛開增值稅普票違反刑法！

2.企業(yè)進(jìn)銷項(xiàng)要一致！

（舉個(gè)例子：不要購進(jìn)來的是鋼材，銷出去的卻是塑料制品）

3.千萬不要不申報(bào)或者虛假申報(bào)，來規(guī)避稅務(wù)局審核比對！

4.只要企業(yè)有問題，你的賬戶、企業(yè)賬戶、其他相關(guān)人員的賬戶全都跑不了！資金來源、去向都很清楚！

說到這，肯定有人問：我不開發(fā)票，是不是就不會(huì)觸犯虛開發(fā)票的法律？

千萬別這么想！法律規(guī)定：沒開發(fā)票，以下這些行為也是虛開！

法律規(guī)定，以下行為屬于虛開發(fā)票：

1.為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

2.讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

3.介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

可能剛?cè)胄械臅?huì)計(jì)不知道虛開的發(fā)票的嚴(yán)重性，之前虛開發(fā)票最高可以判死刑！但是已經(jīng)于2011-5-1在刑法修正案八中廢除死刑。不過現(xiàn)在最高無期徒刑，依然是你我這些打工人承受不起的！

無論是他人為自己，還是給他人虛開普票，都需承擔(dān)的后果，財(cái)務(wù)務(wù)必需知！

1. 納稅信用等級降低

虛開普票100份或金額40萬元以上達(dá)到“重大稅收違法失信案件”的標(biāo)準(zhǔn)，納稅信用等級將會(huì)被評為D級，將被禁止部分高消費(fèi)行為、禁止參加政府采購活動(dòng)等聯(lián)合懲戒措施。

2. 行政處罰

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》：虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。

3. 刑事處罰

由虛開情節(jié)的嚴(yán)重性來處理。若情節(jié)嚴(yán)重的（100份以上或累計(jì)金額40萬元以上；雖未達(dá)到數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開受過行政處罰兩次以上，又虛開的），予以立案追訴，依法追究刑事責(zé)任。

有時(shí)，會(huì)計(jì)收到稅務(wù)局通知，取得一張普票是虛開的，涉嫌虛受發(fā)票。但是，這筆業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，會(huì)計(jì)不知道對方虛開。

這種情況有可能屬于善意取得！

這種情況下，應(yīng)積極配合稅務(wù)檢查并提供相關(guān)材料，證明真實(shí)交易。根據(jù)情況，采取措施：

一、及時(shí)補(bǔ)開、換開發(fā)票

取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)的外部憑證，若支出是真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可作為稅前扣除憑證。

注意：如果發(fā)票對應(yīng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

二、因客觀原因確實(shí)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票時(shí)，提供相關(guān)資料證明真實(shí)交易。

在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

1. 無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料)；

2. 相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

3. 采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

4. 貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

5. 貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

6. 企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

（第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料）

三、企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證明真實(shí)交易的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)調(diào)增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并做企業(yè)所得稅更正申報(bào)。

7月開票要注意這8種情況：

1. 開票時(shí)，按規(guī)定實(shí)際商品進(jìn)行開票，不得變更名稱等其他不合理開票；

2. 不得虛開，得按實(shí)際交易金額和內(nèi)容開票；

3. 若是商貿(mào)公司，確保取得發(fā)票可對應(yīng)商品，不得隨意開；

4. 商品編碼、名稱，按規(guī)定選擇合適稅收分類編碼，不得隨意選；

5. 若交易商品較多，可按一定規(guī)范開銷貨清單，而且銷貨清單必須在開票系統(tǒng)中填寫打印；

6. 發(fā)票打印時(shí)，一定要規(guī)范的打印到發(fā)票上，不能出格，不能打印不完整；（即使現(xiàn)在有勾選平臺，但并不是所有企業(yè)都可以的。要區(qū)分企業(yè)的信用等級，只有A/B級別才可以的）

7. 做好發(fā)票保管，尤其是專票在傳遞過程中，不能損壞，污染。（即使現(xiàn)在施行了電子專票，但紙質(zhì)專票還是存在的）

8. 無論普票還是專票，開票必須填寫購買方納稅識別號，便于金稅四期大數(shù)據(jù)采集信息，可監(jiān)控到每張發(fā)票的去向。

開票事小，涉稅事大！因此，一定要加強(qiáng)發(fā)票的管理，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)范，也許你的一個(gè)不小心，就有可能給你帶來很大的涉稅問題！

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