2015年補(bǔ)繳2014年五險一金，匯算清繳時以前年度費(fèi)用要做納稅調(diào)增嗎？

日期 :[2016年03月08] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數(shù) 5094

2015年補(bǔ)繳2014年五險一金，匯算清繳時是否屬于以前年度費(fèi)用要做納稅調(diào)增？

  2015年補(bǔ)繳2014年五險一金，2015年匯算清繳時是否屬于以前年度費(fèi)用要做納稅調(diào)增？

專家回復(fù)

  《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條第一款規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

  根據(jù)上述規(guī)定，2014年度的五險一金應(yīng)作為2014年度費(fèi)用處理，2015年補(bǔ)繳時，應(yīng)做出專項申報及說明后，追補(bǔ)至2014年度稅前扣除。