固定資產加速折舊明細表怎么填？相關填報問題解答！

日期 :[2016年01月15] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 4846

      《固定資產加速折舊（扣除）明細表》是必填表嗎？

      為減輕納稅人負擔，2016年1月征期開始，預繳申報表附表2《固定資產加速折舊（扣除）明細表》改為選填表。如果符合《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）以及《財政部、國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定的固定資產加速折舊或一次性扣除政策，應當填寫該表。

      享受加速折舊政策的固定資產，當會計折舊額（或正常折舊額）大于稅法折舊額時，該項固定資產是否還需要填寫《固定資產加速折舊（扣除）明細表》？

      稅法折舊小于會計折舊后，本年度內預繳要保留“累計”和“原值”金額，“本期”不再填寫。
當稅法折舊額小于會計折舊額（或正常折舊額）時，在本年度內以后月（季）度申報時，該項固定資產此后月份、季度的折舊情況不再填寫本表。為便于統(tǒng)計優(yōu)惠數(shù)據，按月申報的納稅人，本月折舊（扣除）金額不再填寫，年度內保留累計數(shù)；按季申報的納稅人，對于季度中間月份稅法折舊額小于會計折舊額的，季度申報時本期數(shù)按實際數(shù)額填報，年度內保留累計數(shù)。例如：A汽車公司享受固定資產加速折舊政策，按季度預繳所得稅，2018年5月，某項固定資產稅法折舊額開始小于會計折舊額（其4月稅法折舊額大于會計折舊額），其2季度申報時，本期數(shù)只填寫4月份數(shù)額，累計數(shù)填寫到4月份數(shù)額。在3、4季度申報時，該項固定資產的當期折舊情況不再填寫，但累計折舊和原值相關欄次保留2季度申報的累計數(shù)。

      企業(yè)2015年10月份購入一項4000元的固定資產，稅法享受一次性扣除政策。會計按照3年正常計提折舊，從11月份開始計提，11、12月份會計上共計提折舊222元。那么第四季度申報時，《固定資產加速折舊（扣除）明細表》會計折舊額本期數(shù)如何填寫？填寫111元還是222元？

      對享受一次性扣除政策的固定資產，扣除所屬期預繳申報時，會計折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額填報，不按“0”填報會計折舊額。因此，應當填寫111元。

      符合固定資產加速折舊（扣除）條件的企業(yè)可以自行選擇是否享受該項優(yōu)惠嗎？

      根據《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例有關規(guī)定，企業(yè)根據自身生產經營需要，也可選擇不實行加速折舊政策。

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(責任編輯：邦誠財稅官網）

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