有限責(zé)任公司和有限合伙企業(yè)在股東分紅時(shí)的個(gè)人所得稅上有什么區(qū)別？

日期 :[2016年02月19] 編輯 : 邦誠(chéng)財(cái)稅【糾錯(cuò)】瀏覽次數(shù) 12840

提問(wèn)

　　A公司股東擬新成立一家做進(jìn)口內(nèi)銷貿(mào)易的公司，在公司的形式選擇上，面臨著有限責(zé)任公司和有限合伙企業(yè)兩種選擇？請(qǐng)問(wèn)這兩種公司形態(tài)在企業(yè)所得稅、股東收到分紅時(shí)的個(gè)人所得稅上，有什么區(qū)別？

專家回復(fù)

　　有限責(zé)任公司屬于法人企業(yè)，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定，屬于企業(yè)所得稅納稅人，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，對(duì)于有限責(zé)任公司的自然人股東，從被投資企業(yè)（有限責(zé)任公司）取得股息、紅利，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

　　有限合伙企業(yè)屬于非法人企業(yè)，按照財(cái)稅[2008]159號(hào)規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　
　　前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。

　　合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：
　
　（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
　
　（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
　
　（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。
　
　（四）無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。
　
　　合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。

　　合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。