設(shè)備更新、消費(fèi)品以舊換新，這些稅收知識需了解！

日期 :[2025年02月28] 編輯 : 邦誠財(cái)稅【糾錯(cuò)】瀏覽次數(shù) 79

國務(wù)院印發(fā)《推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動(dòng)方案》?以來，各地積極落實(shí)設(shè)備更新、消費(fèi)品以舊換新、回收循環(huán)利用、標(biāo)準(zhǔn)提升等行動(dòng)，其中有一些稅收知識需要了解，我們進(jìn)行了梳理，下拉查看↓

一

設(shè)備、器具一次性稅前扣除

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

二

消費(fèi)品以舊換新

問：商家采用以舊換新方式銷售貨物，增值稅計(jì)稅依據(jù)如何確認(rèn)？

答：根據(jù)規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。即商家按照實(shí)際收到的不含增值稅的全部價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)。

三

綠色家電消費(fèi)補(bǔ)貼

問：今年國家實(shí)施大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動(dòng)，對個(gè)人消費(fèi)者購買2級及以上能效或水效標(biāo)準(zhǔn)的冰箱、洗衣機(jī)、電視、空調(diào)、電腦、熱水器、家用灶具、吸油煙機(jī)等8類家電產(chǎn)品給予以舊換新補(bǔ)貼。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為產(chǎn)品銷售價(jià)格的15%，對購買1級及以上能效或水效標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，額外再給予產(chǎn)品銷售價(jià)格5%的補(bǔ)貼。補(bǔ)貼部分由政府向企業(yè)進(jìn)行支付。我們公司屬于參與企業(yè)，向消費(fèi)者銷售綠色家電時(shí)我們應(yīng)如何確定增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)呢？

答：家電消費(fèi)補(bǔ)貼屬于政府為促進(jìn)消費(fèi)而發(fā)放的補(bǔ)貼，對于消費(fèi)者來說購買綠色家電少花了錢，但是對于銷售企業(yè)來說，這種補(bǔ)貼不屬于商業(yè)折扣，而是相當(dāng)于政府替消費(fèi)者承擔(dān)了一部門購買綠色家電的費(fèi)用，因此商家不能以補(bǔ)貼后的價(jià)格作為計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)該以補(bǔ)貼前的價(jià)格作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

四

資源綜合利用

（一）一般納稅人銷售其收購的再生資源，可選擇簡易計(jì)稅

從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

（二）再生資源回收并銷售征免增值稅

除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。

Tips：與第一條需要對比看，第一條強(qiáng)調(diào)納稅人回收再生資源后不經(jīng)過加工直接銷售，這一條強(qiáng)調(diào)的是納稅人將再生資源利用后再次銷售。

（三）資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

自2022年3月1日起，增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。

（四）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

>>>政策鏈接：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第40號）

五

購置專用設(shè)備

企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

>>>政策鏈接：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2024年第9號）

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