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01

《公告》規定的繼續延緩繳納的稅費具體

  包括哪些？                

《公告》延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規定緩繳的企業所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。

由于所屬期為2021年10月和2022年1月的稅費緩繳期限已到期，納稅人按規定應在2022年8月繳納入庫，不適用《公告》。

所屬期為2022年8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發生的稅費，按規定正常申報繳納。

02

《公告》規定的繼續延緩繳納的稅費應

  當在何時繳納入庫？   

所屬期是2021年11月、12月（包括按季繳納的2021年第四季度稅費）緩繳稅費在延長9個月的基礎上繼續延長4個月（合計延長13個月），分別在2023年1月、2月入庫。

所屬期是2022年2月、3月（包括按季繳納的2022年第一季度稅費）、4月、5月、6月（包括2022年第二季度稅費）的緩繳稅費在延長6個月的基礎上繼續延長4個月（合計延長10個月），分別在2023年1月至2023年5月入庫。

03

制造業中小微企業如何享受繼續延緩

繳納政策？       

為了便利納稅人享受該政策，稅務機關優化升級了信息系統，制造業中小微企業已按2號公告規定享受延緩繳納稅費政策的，在延緩繳納期限屆滿后，無需納稅人操作，緩繳期限自動延長4個月。

舉例1：納稅人A屬于2號公告規定的制造業中小微企業，且按月申報繳納相關稅費，前期已按規定緩繳了所屬期為2021年11月的相關稅費，緩繳期限9個月，按原政策將在2022年9月申報期結束前繳納。《公告》發布后，2021年11月相關稅費繳納期限自動延長4個月，納稅人A可在2023年1月申報期內申報繳納2022年12月相關稅費時一并繳納。

若納稅人A按季申報繳納相關稅費，前期已經按規定緩繳了2021年第四季度相關稅費，緩繳期限9個月，按原政策將在2022年10月申報期結束前繳納。《公告》發布后，2021年第四季度相關稅費繳納期限自動延長4個月，納稅人A可在2023年2月申報期內繳納。

舉例2：納稅人B是符合緩稅條件的制造業個體工商戶，實行簡易申報，按季繳納。對其2021年第四季度已緩繳的相關稅費，納稅人無須操作確認緩繳相關稅費，稅務機關2022年10月暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的個人所得稅、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關稅費緩繳期限繼續延長4個月，由稅務機關在2023年2月劃扣入庫。

04

2021年11月和2022年2月延緩繳納的

稅費在2022年9月1日后至《公告》發

布前已繳納入庫的，如何享受延續緩

繳政策？

制造業中小微企業2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費在2022年9月1日后至《公告》發布前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續緩繳政策。

舉例3：納稅人C按照2號公告規定，延緩繳納了所屬期為2022年2月的稅費，并在2022年9月5日已繳納入庫。對該部分稅費，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續緩繳政策。

05

2021年第四季度已緩繳企業所得稅的納

稅人，根據《公告》規定緩繳期限可繼

續延長4個月，其2021年度匯算清繳產

生的應補稅款如何處理？

根據2號公告規定，享受2021年第四季度緩繳企業所得稅政策的制造業中小微企業，其2021年度企業所得稅匯算清繳產生的應補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，該筆稅款按照《公告》規定，同樣可繼續順延4個月繳納。

舉例4：納稅人D，按季預繳申報企業所得稅，2021年第四季度應繳企業所得稅10萬元，按照2號公告規定，該筆稅款可延緩至2022年10月繳納入庫。《公告》發布后，其緩繳期限繼續延長4個月，可在2023年2月繳納入庫。

此外，若該納稅人2021年度企業所得稅匯算清繳產生應補稅款20萬元，按此前緩繳政策規定可在2022年10月繳納入庫。《公告》發布后，可隨同2021年第四季度的10萬元稅款，一并繼續延緩4個月至2023年2月繳納入庫。

06

納稅人享受緩稅政策，是否影響其辦理

經營所得個人所得稅匯算清繳？

享受緩稅政策的納稅人辦理經營所得個人所得稅匯算清繳的，繼續實行前期緩稅政策規定的處理規則，即納稅人緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與經營所得個人所得稅匯算清繳補退稅的計算。同時，納稅人在《公告》規定的緩繳期限屆滿后，應當依法繳納相應的緩繳稅費。

舉例5：納稅人E是年銷售額100萬元的制造業個體工商戶，實行查賬征收、按季申報經營所得個人所得稅，按照前期緩稅政策，在2022年7月申報期內選擇將2022年第二季度應當預繳的個人所得稅延緩到2023年1月申報期內繳納。《公告》發布后，上述稅款緩繳期限繼續延長4個月至2023年5月申報期內繳納。納稅人在2023年3月31日前辦理2022年度經營所得個人所得稅匯算清繳時，其緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與經營所得個人所得稅匯算清繳補退稅的計算，需要補稅的，應當在2023年3月31日前辦理；需要退稅的，可正常申請退稅，不受其享受緩繳2022年第二季度稅款政策的影響。同時，納稅人此前緩繳的稅款應當在2023年5月申報期內繳納。

07

制造業中小微企業享受《公告》規定的

緩繳稅費政策后，是否可以依法申請延

期繳納稅款？

符合《公告》規定條件的制造業中小微企業，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定可以申請延期繳納稅款條件的，可依法申請辦理延期繳納稅款。