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日期 :[2017年11月14] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 3745
業(yè)務(wù)案情還原
某市稽查局在進行專項檢查的時候，發(fā)現(xiàn)該市一家家具制造企業(yè)“其他應(yīng)收款”掛賬8000萬元，經(jīng)核查明細，屬于向老板另一家關(guān)聯(lián)公司的借款，而且借款時間已達1年之久，稅務(wù)人員依法要求企業(yè)繳納了增值稅近28.8萬元，并依法處以1倍罰款以及相應(yīng)滯納金。
借款利息計稅
1、借款本金=8000萬元
2、當時同期貸款利率=6%
3、一般納稅人貸款服務(wù)適用增值稅稅率：6%
4、利息計算的增值稅=8000萬元*6%*6%=28.80萬元
參考政策依據(jù)
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
涉稅提醒
（1）36號文視同銷售涵蓋了所有服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的范圍，只是用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；
（2）營改增后，無論是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償借款應(yīng)該要繳增值稅；
（3）自然人無償提供借款是不需要視同銷售繳納增值稅的。
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