臺風(fēng)“天鴿”帶來的資產(chǎn)損失，該如何申報？

日期 :[2017年08月24] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數(shù) 3445

8月23日，廣東沿海多市遭遇今年第13號臺風(fēng)“天鴿”正面襲擊。珠海、江門、陽江、佛山、肇慶、東莞等市國稅系統(tǒng)積極應(yīng)對，主動出擊，采取多種稅收服務(wù)、政策幫助受災(zāi)納稅人度過難關(guān)。

受臺風(fēng)"天鴿"襲擊各市企業(yè)不同程度地遭受損失，但不用擔(dān)心，資產(chǎn)損失是可以在稅前扣除的，資產(chǎn)損失扣除可是企業(yè)所得稅匯算清繳的重要組成部分，根據(jù)稅法規(guī)定符合條件的資產(chǎn)損失準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。那資產(chǎn)損失包括哪些內(nèi)容呢？此次臺風(fēng)導(dǎo)致的資產(chǎn)損失該怎么申報呢？

要點一

明確資產(chǎn)損失范圍

企業(yè)人員：“你好，國稅局嗎？這次臺風(fēng)太猛烈了，我們有一大批存貨因浸水泡壞了，這可怎么辦才好？”

國稅人員：您好，先別著急，因臺風(fēng)造成的自然災(zāi)害損失屬于稅法規(guī)定可稅前扣除的損失范圍內(nèi)的，但須經(jīng)企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報。

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）的規(guī)定，資產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

要點二

資產(chǎn)損失有兩種申報方式

企業(yè)人員：“那么，我這次的資產(chǎn)損失該怎么申報？”

國稅人員：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)，資產(chǎn)損失一共有兩種申報方式：清單申報和專項申報。

（詳見下圖）

要點三

明確資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)

企業(yè)人員：“那么什么可以作為我們企業(yè)申報臺風(fēng)資產(chǎn)損失時的資料證據(jù)呢？”

國稅人員：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第三章第十六條，企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

詳見下圖：

因臺風(fēng)造成增值稅扣稅憑證逾期或未按期申報抵扣

該如何處理？

情形一

增值稅扣稅憑證逾期未認(rèn)證抵扣

因“天鴿”臺風(fēng)災(zāi)害造成增值稅扣稅憑證逾期未認(rèn)證抵扣的納稅人，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理逾期抵扣手續(xù)。對資料齊全、交易真實的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)將及時審核資料后，盡快上報國家稅務(wù)總局審核，符合條件的納稅人可以繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。

具體要求詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）

情形二

增值稅扣稅憑證已認(rèn)證但未按期申報抵扣

因“天鴿”臺風(fēng)災(zāi)害造成增值稅扣稅憑證已認(rèn)證但未按期申報抵扣的納稅人，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理抵扣手續(xù)。對資料齊全、交易真實的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)將及時進行審核，允許符合條件的納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。

具體要求詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第78號）。

標(biāo)簽: 資產(chǎn)損失邦誠財稅

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