別只關心發(fā)票！稅務正在嚴查工資薪金，還在零申報、虛列人員工資的小心吶！

日期 :[2017年10月23] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 3558

以下工資薪金申報、處理中常見的錯誤行為，很可能引發(fā)極大的稽查風險，大家可根據(jù)分類自查一下！

一、是否存在虛列人員工資薪金所得情況？

工資薪金適用七級超額累進稅率，稅率為3%至45%。當企業(yè)雇員的工資薪金收入額較大時，將適用較高的稅率，企業(yè)在扣繳時，可能會將收入拆分以適用較低的稅率。另一方面，企業(yè)所得稅中，職工薪酬可做稅前扣除，企業(yè)可能存在虛造員工名冊、假發(fā)工資的行為。

常見的虛列工資３個行為：

1、虛增工資薪金支出以達到增加企業(yè)所得稅稅前扣除目的；

2、虛列員工花名冊的方式為收入較高的雇員分攤收入；

3、企業(yè)在扣繳時，虛造員工名冊、假發(fā)工資的行為。

二、是否存在異常零申報情況？

金三大數(shù)據(jù)在分析工資薪金扣繳時，發(fā)現(xiàn)存在大量的零稅額申報的扣繳義務人，其中可能存在異常的零申報情況。

例如：

1、已離職人員未及時更改人員，直接零申報。

2、企業(yè)為了幫員工少繳稅直接虛列工資為0或3500以下。

首先，企業(yè)設立的核心目的是為了創(chuàng)造價值，長期零申報也就是意味著長期沒有收入來源，那么企業(yè)的存續(xù)是不會長久的。

其次，企業(yè)的營運是有成本費用的，如人員工資、門面租金、水電氣費等，如果沒有收入來源，那么我只能對你說呵呵，畢竟沒有人愿意“賠錢賺吆喝”。

再則，如果長期零申報企業(yè)有發(fā)票，那么風險更大，可能涉及“走逃戶”、虛開發(fā)票、隱瞞收入等情況，長此以往只能等稽查來找你！

3、年終一次性獎金政策是否重復享受？

有企業(yè)存在年終獎分多次發(fā)放給員工的現(xiàn)象，從而達到少繳稅的目的。這也是稽查的重點。

對于雇員當月取得的全年一次性獎金，采取除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計稅辦法。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

4、是否有應按照工資、薪金所得繳納個人所得稅但實際按其他的稅目申報納稅？

工資薪金適用七級超額累進稅率，稅率為3%至45%。當企業(yè)雇員的工資薪金收入額較大時，將適用較高的稅率。股息紅利所得、勞務報酬所得適用20%的稅率（勞務報酬單次收入超過2萬的需要加成征收）。

但部分企業(yè)在扣繳申報時，卻存在所得項目申報不實的情況。

如：年會抽到公司大獎，卻按偶然所得來申報，那不好意思了，請等著稅局人員找你喝咖啡吧。

5、納稅人是否有兩處以上取得所得未自行申報補稅的情況？

納稅人在相同所得期間內(nèi)，從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應當合并計算納稅，在取得所得后，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關自行申報。

根據(jù)扣繳義務人的扣繳申報記錄，按個人匯集其工資薪金所得，對于相同屬期內(nèi)存在兩處以上正常工資薪金或外籍人員正常工資薪金，且在征期內(nèi)未做自行申報的，列為風險納稅人。

現(xiàn)在稅務稽查形勢如此嚴峻，傳統(tǒng)的稽查已由“人查”、“賬查”全面深入大數(shù)據(jù)稽查時代，任何一點差錯都可能引來大麻煩。很多會計會說，我已經(jīng)做了零申報、已經(jīng)虛列人員工資薪金，已經(jīng)將年終獎分次發(fā)放了，該怎么辦呢？

小編建議您從稅務籌劃角度，針對“工資薪金”進行合理避稅。具體可參考以下六種途徑：

1、合理分配“工資薪金”和“年終獎”比例

個人所得稅的計稅原理是實行超額累進稅率計稅，納稅人的應稅所得額超過某一級數(shù)時，超過部分就要按高一檔的稅率計稅。因此，月度“工資薪金”或“年終獎”一方畸高，都會導致適用較高的稅率（最高達45%），容易引起稅局的注意。因此需要合理分配二者的比例，從實際情況來看，一般“工資薪金”和“年終獎”在1:1的情況，不僅可以實現(xiàn)整體稅負的最小化，也能規(guī)避被稽查的風險。

2、避開臨界點

同上述1所述，“工資薪金”個稅適用稅率分為7檔，扣除每月3500元的“費用”后，不超過1500元的，適用3%的稅率，超過1500元至4500元的部分適用10%的稅率，超過4500元至9000元的部適用20%的稅率，而對于超過80000元的部分，適用45%的稅率。可見，當處于稅率變化的“臨界點”時，增加1元，就會帶來額外較多的個人所得稅。因此，單位發(fā)放工資時，應充分關注這些臨界點，可以通過下月延遲支付等方式，降低適用的稅率。

3、利用“免稅”優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策通常是為了鼓勵、引導某些行為而設置，雖然“福利費”免稅的范圍有限，但是依然是進行稅務籌劃的一個途徑。此外，對于“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼”、“保險賠款”、“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費”等也屬于免稅的范圍；同時，按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，可以從應納稅所得額中扣除。企業(yè)可以在有關標準范圍內(nèi)，最大化降低“工資薪金”個稅負擔，同時財務人員也不用因為怎么報稅二絞盡腦汁，劍走偏鋒了。

4、變“工資薪金”為“股息紅利”

針對上市公司等大中型企業(yè)高管等群體，按照“工資薪金”計稅通常要適用45%的稅率，稅負沉重。憂郁企業(yè)高管通常與企業(yè)的利息息息相關，同時，按照《個人所得稅法》的規(guī)定，“股息紅利”所得稅適用20%的稅率，如果通過合理籌劃，將高管等群體的“工資薪金”轉化為“股息紅利”，則可以有效降低個稅的適用稅率。

5、積極爭取地方稅收返還

個人所得稅屬于國家、地方共享稅，具體由地稅機關征管。按照規(guī)定，中央和地方的分成比例為60%：40%。部分地區(qū)為了吸引投資，針對地方收入部分給與投資者一定的稅收返還，比例最高可達60-70%，因此，對于部分投資區(qū)域廣泛的企業(yè)，可以充分運用這些地區(qū)的政策，實現(xiàn)個稅的合理籌劃。