公司在經營活動中收到供貨商給的現金返利應如何開具發票？

日期 :[2016年01月13] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數 5314

供貨商現金返利

M公司下屬一商場為一般納稅人，某生產企業A公司是其常年貨物供應商。去年7月商場共向A公司購貨117萬元。按貨物銷售額的10%與公司結算返利，收到11.7萬元的現金返利。商場應當向A公司開具增值稅專用發票嗎？項目如何填寫？

《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知（國稅發[2004]136號）第一條規定，商業企業向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業稅：

1.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必染聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業稅的適用稅目稅率征收營業稅。

2.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。

所以：

上述業務屬于平銷返還行為，應當由A公司向商場開具紅字增值稅專用發票。

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(責任編輯：邦誠財稅官網）

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