股東出資有做驗(yàn)資報(bào)告工商備案和未做驗(yàn)資報(bào)告工商備案如何申報(bào)印花稅？

日期 :[2016年03月15] 編輯 : 邦誠(chéng)財(cái)稅 【糾錯(cuò)】 瀏覽次數(shù) 6188

假設(shè)，我公司注冊(cè)資本與實(shí)收資本情況如下：

      2016年1月1日，工商登記，成本公司，注冊(cè)資本1000萬(wàn)，未繳。
      2016年3月1日，股東貨幣出資，300萬(wàn)，已出驗(yàn)資報(bào)告，工商備案。

賬務(wù)處理：

      借：銀行存款 300萬(wàn)
            貸：實(shí)收資本 300萬(wàn)

      2016年6月1日，股東貨幣出資，500萬(wàn)，沒(méi)有做驗(yàn)資報(bào)告，工商沒(méi)有備案。

賬務(wù)處理：
      借：銀行存款 500萬(wàn)
            貸：實(shí)收資本 500萬(wàn)

      問(wèn)：這三個(gè)時(shí)間段，應(yīng)怎樣申報(bào)印花稅？

      1月1日，企業(yè)成立時(shí)，因?yàn)闆](méi)有實(shí)際出資，不用繳納印花稅。

      3月1日，出資300萬(wàn)元，按300萬(wàn)的萬(wàn)分之五繳納印花稅。

      6月1日，出資500萬(wàn)元，按500萬(wàn)的萬(wàn)分之五繳納印花稅。

      《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，“實(shí)收資本”科目核算企業(yè)按照公司章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入的資本。企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“原材料”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資’等科目，按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額，貸記“實(shí)收資本”科目。企業(yè)收到投資者出資額超出注冊(cè)資本或者股本所占份額的部分應(yīng)在“資本公積”科目下核算。

      注冊(cè)資本實(shí)繳登記制度變?yōu)檎J(rèn)繳登記制后，工商部門只登記公司認(rèn)繳的注冊(cè)資本，無(wú)需登記實(shí)收資本，不再收取新成立企業(yè)的驗(yàn)資證明文件。公司發(fā)起人（股東）應(yīng)當(dāng)對(duì)其認(rèn)繳出資額、出資方式、出資期限等自主約定，并記載在公司章程內(nèi)。發(fā)起人（股東）認(rèn)繳出資額時(shí)應(yīng)遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，在公司實(shí)際收到投資者的出資額時(shí)繳納印花稅。