母公司通過子公司銀行貸款是否繳納營業稅？

日期 :[2016年01月07] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數 4315

A公司下屬子公司向銀行貸款1億元，此資款資金發放后轉至A公司使用，每年由A公司按照銀行貸款合同約定的本息支付給子公司，再由子公司償還給銀行，請問A公司支付給子公司的利息是否需要繳納印業稅，子公司收取A公司的利息是否需要向A公司開具發票，A公司的利息支出才能在稅前列支？

子公司需要納稅并向你公司開具發票，否則A公司的利息支出不能在稅前扣除。關于關聯企業的借款還需要注意以下問題：

分析：

《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》規定：企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。財稅〔2008〕121號文件規定：企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業，為5∶1；其他企業，為2∶1。例如，某企業注冊資金2000萬元，其中有關聯方企業的權益性投資1000萬元。又向其借款(債權性投資)3000萬元，支付利息只能按2∶1的比例確認，只對2000萬元發生的利息可以扣除。而且同樣按不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。

政策依據：

注意不得扣除的三種情況：

1、不符合獨立交易原則多付的利息不得稅前扣除，企業與其關聯方之間的融通資金不符合獨立交易原則而減少企業應納稅所得額的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，按照合理方法進行調整。

2、債資比例超過規定標準的利息原則上不允許稅前扣除，債資比例超過規定標準不得稅前扣除的利息支出，應按照實際支付給各關聯方利息占關聯方利息總額的比例，在各關聯方之間進行分配。企業資金的籌集分為權益資金和債務資金兩種籌集方式。相應地，投資人的對外投資也可以分為權益性投資和債權性投資兩種方式。

3、投資者未到位投資所對應的利息不允許稅前扣除，如果企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額，則該企業對外借款所發生的利息中相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，因不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，所以是不得在計算企業應納稅所得額時扣除的。

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(責任編輯：邦誠財稅官網）

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