企業所得稅固定資產折舊計提年限，虧損彌補的年限，費用結轉扣除的年限

日期 :[2016年01月08] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數 5070

      企業所得稅規定中，有很多年限的規定，比如：固定資產折舊計提的最低年限，虧損彌補的最長年限，費用結轉扣除的最長年限，最常見的年限主要有3年、5年、無限期。在此對常用到的年限進行總結，希望對大家有所幫助。

一、那些3年的年限

1、電子設備最低折舊年限

      電子設備最低折舊年限為3年。

2、長期待攤費用最低攤銷年限

      作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

3、畜類生產性生物資產最低折舊年限

      畜類生產性生物資產最低折舊年限為3年。

4、集成電路生產設備最低折舊年限

      集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。

5、未及時享受研發研發費用加計扣除追溯年限

      企業符合本規定的研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限最長為3年。

 6、高新技術企業資格有效期

      高新技術企業資格自頒發證書之日起有效期為3年。企業應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。

7、搬遷損失稅前扣除年限

      企業搬遷收入扣除搬遷支出后為負數的，應為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務處理：

      ①在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除。

      ②自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。

      上述方法由企業自行選擇，但一經選定，不得改變。

8、壞賬損失確認時間

      企業逾期3年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

二、那些5年的年限

1、虧損彌補年限

      企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

2、境外已納稅款抵免年限

      企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

      ①居民企業來源于中國境外的應稅所得；

      ②非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

3、專用設備稅額抵免年限

      企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

      享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

4、器具、工具、家具等最低折舊年限

      與生產經營活動有關的器具、工具、家具等最低折舊年限為5年。

5、應扣未扣支出追溯年限

      對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

6、非貨幣性資產投資分期納稅年限

      居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。企業在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅。

7、債務重組所得分期納稅年限

      企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。

8、政策性搬遷清算年限

      符合下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業應進行搬遷清算，計算搬遷所得：

      ①從搬遷開始，5年內（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的。

      ②從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度。

三、那些無限期

1、職工教育經費結轉扣除年限

      除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

2、廣告費和業務宣傳費結轉扣除年限

      企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

3、創投企業抵扣應納稅所得額結轉年限

      創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

      有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年（24個月，下同）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

      如果法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙制創業投資企業，可合并計算其可抵扣的投資額和應分得的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可結轉以后納稅年度繼續抵扣；當年抵扣后有結余的，應按照企業所得稅法的規定計算繳納企業所得稅。

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(責任編輯：邦誠財稅官網）

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