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快到2019年底了，請關注賬面上的3個涉稅風險問題！

日期 :[2019年12月17] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數 2428

 

快到2019年底了，請關注賬面上的3個涉稅風險問題！
風險問題一
年底了，你賬面上是否存在計提了應付自然人股東的分紅而未付的情況？
賬務處理：
借：利潤分配——提取應付股利   100萬元
貸：應付利潤——王總                100萬元
注意：
只要計提到了股東個人名下，不管是否有錢支付，都應按稅收法規規定代扣代繳20%的個人所得稅。
參考：
（國稅函[1997]656號）國家稅務總局《關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》：
扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取，在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規規定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。
風險問題二
年底了，你賬面上是否存在股東個人大額借款掛賬的情況？
賬務處理：
借：其他應收款-股東王總  100萬元
貸：銀行存款          100萬元
注意：
股東從企業借款，一定要注意年底12月31日之前讓股東歸還借款，否則面臨代扣代繳20%的個人所得稅的風險。
參考：
財政部、國家稅務總局《關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號，以下簡稱158號文件規定，對于個人股東從企業獲得的借款，在借款年度不歸還而又未用于生產經營，可以視為個人股東從企業取得的紅利分配，個人股東依照視為“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。
風險問題三
年底了，你賬面上是否存在當年實際發生了支出但是沒有取得發票的情況？
賬務處理：
借：管理費用-裝修費     100萬元
貸：其他應付款-裝修隊   100萬元
注意：
對于這部分尚未取得發票的實際支出，可以采取預提的方式計入當期損益，但是一定要在次年匯算清繳5月31日之前取得合規發票，否則沒法稅前扣除。
參考：
國家稅務總局公告2011年第34號《關于企業所得稅若干問題的公告》第六條的規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

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