企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)答：享受定期減免稅優(yōu)惠，是否每年都向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？

日期 :[2016年01月28] 編輯 : 邦誠(chéng)財(cái)稅【糾錯(cuò)】瀏覽次數(shù) 4994

企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)答

　　1、享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠，是否每年都需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）規(guī)定：“第八條企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無(wú)變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。

　　第二十二條本辦法適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理工作?！?/span>

　　2、企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備享受了加速折舊的優(yōu)惠，如何進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）“二、研發(fā)費(fèi)用歸集

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　　企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不得超過(guò)按稅法規(guī)定計(jì)算的金額?！?/span>

　　3、企業(yè)重組中，取得股權(quán)支付的原主要股東在重組一年以后轉(zhuǎn)讓取得的股權(quán)，是否還符合特殊性稅務(wù)處理的條件？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）規(guī)定：“ 五、企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（五）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。”

　　因此，原主要股東在重組一年后轉(zhuǎn)讓取得的股權(quán)，不影響其特殊性稅務(wù)處理的條件。

　　4、企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)外購(gòu)的技術(shù)專利權(quán)，可以享受企業(yè)所得稅符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？該項(xiàng)優(yōu)惠是否僅限轉(zhuǎn)讓自行研究開(kāi)發(fā)的技術(shù)？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2010〕111號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，外購(gòu)取得技術(shù)專利權(quán)或者自行研發(fā)取得技術(shù)專利權(quán)不是判斷納稅人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是否可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。擁有技術(shù)的所有權(quán)或者許可使用權(quán)是判斷是否可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的基本條件。

　　5、固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表，企業(yè)所得稅（月）季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)如果企業(yè)不涉及此項(xiàng)優(yōu)惠政策，如何填寫(xiě)報(bào)表？

　　答：2016年1月征期開(kāi)始，預(yù)繳申報(bào)表附表2《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》改為選填表。企業(yè)本期不享受固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除政策，無(wú)需填寫(xiě)該表；但如果企業(yè)本年度以前（月）季度申報(bào)時(shí)享受過(guò)該政策，本期申報(bào)仍要填寫(xiě)該表“原值”“累計(jì)折舊（扣除）額”等相關(guān)累計(jì)欄次。

　　6、企業(yè)取得的不征稅收入用于研發(fā)活動(dòng)形成的費(fèi)用，是否能夠加計(jì)扣除？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）“二、研發(fā)費(fèi)用歸集（五）財(cái)政性資金的處理

　　企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷?！?/span>