企業(yè)所得稅類常見的五大問題

日期 :[2015年12月18] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 4303

企業(yè)所得稅類常見的五大問題

1、問：某節(jié)能服務企業(yè)將某合同能源管理項目轉讓給其他單位，該項目尚處于“三免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠限期內，受讓單位是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于落實節(jié)能服務企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征收管理問題的公告》（國家稅務總局國家發(fā)展改革委公告2013年第77號）第二條規(guī)定，節(jié)能服務企業(yè)享受“三免三減半”項目的優(yōu)惠期限，應連續(xù)計算。對在優(yōu)惠期限內轉讓所享受優(yōu)惠的項目給其他符合條件的節(jié)能服務企業(yè)，受讓企業(yè)承續(xù)經營該項目的，可自項目受讓之日起，在剩余期限內享受規(guī)定的優(yōu)惠；優(yōu)惠期限屆滿后轉讓的，受讓企業(yè)不得就該項目重復享受優(yōu)惠。

2、問：企業(yè)2014年度計提的工資于2015年2月初實際支付，請問這部分可以在2014年匯算清繳時稅前扣除嗎？

答：《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。　　

因此，企業(yè)2014年度計提的工資于2015年2月初實際支付，這部分可以在2014年匯算清繳時稅前扣除。

3、問：某軟件生產企業(yè)，2013年開始獲利，但軟件企業(yè)證書要在2014年7月才能取得，請問該企業(yè)2013年能否享受所得稅定期減免稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）的規(guī)定，符合本通知規(guī)定須經認定后享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應在獲利年度當年或次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關認定資質。如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關認定資質，該企業(yè)可從獲利年度起享受相應的定期減免稅優(yōu)惠；如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之后取得相關認定資質，該企業(yè)應在取得相關認定資質起，就其從獲利年度起計算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應的定期減免優(yōu)惠。

因此，該企業(yè)2013年不能享受定期減免稅優(yōu)惠。

4、問：公司為員工辦的團體意外傷害保險能否稅前列支，不能的話年報中在哪個表哪個項目中調整？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費不得扣除。如你單位支付的商業(yè)保險不符合上述可以扣除的范圍，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，應納稅調增，填在A105000納稅調整項目明細表第17行“（十四）與取得收入無關的支出”。

5、問：企業(yè)黨組織的工作費用可否在企業(yè)所得稅稅前列支？

答：根據(jù)《中共中央組織部財政部國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》（組通字【2014】42號）規(guī)定，非公有制企業(yè)黨組織工作經費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

邦誠全國統(tǒng)一服務熱線：400-091-0769

邦誠官方QQ：4000910769

邦誠官方微信公眾號：

(責任編輯：邦誠財稅官網）

邦誠財稅愿景：找邦誠財稅，當甩手掌柜！您身邊的財稅專家！

提供|東莞公司注冊|注冊公司名稱查詢|代辦營業(yè)執(zhí)照流程|公司注冊許可證|公司注冊變更|代理記賬|等一站式服務