干貨！增值稅發票作廢和沖紅10大實務問題具體操作!

日期 :[2015年12月19] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數 4671

干貨！增值稅發票作廢和沖紅10大實務問題具體操作!

1、在什么情況下增值稅專用發票可以作廢？

① 對于一般納稅人，在開具增值稅專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

什么時候符合作廢條件呢？是指同時具有以下情形：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“增值稅專用發票代碼、號碼認證不符”。

② 對于小規模納稅人，在代開專用發票遇有銷貨退回、銷售折讓及發票填開錯誤等情形的，如果納稅人退回代開專用發票的全部聯次，且退票發生在開票當月，稅務機關可對開具的專用發票進行作廢；在未收回專用發票抵扣聯及發票聯，或雖已收回專用發票抵扣聯及發票聯但購貨方已將專用發票抵扣聯報送稅務機關認證的情況下，一律不得作廢已開具的專用發票。

2、什么情況需開具增值稅紅字專用發票？

一般納稅人開具增值稅專用發票或貨物運輸業增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具增值稅紅字專用發票。

3、失控發票是否可以直接開紅字發票？

認證時的增值稅專用發票已被登記為失控增值稅專用發票的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

4、怎么開具增值稅紅字專用發票？

按以下方法處理：

（1）增值稅專用發票已交付購買方的，購買方可在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《開具增值稅紅字專用發票信息表》或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票信息表》(以下統稱《信息表》)。《信息表》所對應的增值稅藍字專用發票應經稅務機關認證(所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外)。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的增值稅藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出;未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的增值稅紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證;經認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《信息表》時應填寫相對應的增值稅藍字專用發票信息。

增值稅專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于增值稅專用發票認證期限內在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《信息表》。

（2）主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

（3）銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具增值稅紅字專用發票，在增值稅發票系統升級版中以銷項負數開具。

（4）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

（5）已使用增值稅稅控系統的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續使用《開具增值稅紅字專用發票申請單》。

5、小規模納稅人怎么開具增值稅紅字專用發票？

① 如果購買方還未認證發票，那么銷售方需要提供以下資料到稅務局辦理：

（1）發票所有聯次原件。

（2）開具增值稅紅字專用發票申請單。

（3）《代開發票網上申請表》一份（跟原錯票一樣的申請表，用于開具紅字發票）(該項為可選項，為提高前臺代開效率，納稅人可在網上預錄入發票信息)。

② 如果購買方已認證發票，那么銷售方需要提供以下資料到稅務局辦理：

（1）《開具增值稅紅字專用發票信息表》。

（2）《代開發票網上申請表》一份（跟原錯票一樣的申請表，用于開具紅字發票）(該項為可選項，為提高前臺代開效率，納稅人可在網上預錄入發票信息)。

6、小規模納稅人作廢或開具增值稅紅字專用發票后，已納稅款如何處理？

小規模納稅人代開的發票作廢或沖紅之后，已預繳的稅款可以用于抵減當季度內新代開發票需預繳的稅款，也可在當月直接辦理退稅，或者在季度申報結算后產生“應退稅額”時再申請退稅。

7、開具的增值稅紅字專用發票與《信息表》（或《通知單》）是什么關系？

增值稅紅字專用發票應與《信息表》（或《通知單》）一一對應。

8、增值稅專用發票已經認證相符，因開具有誤需開紅字發票，請問發票要退回開票方嗎？

認證相符的增值稅專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

9、購買方收到增值稅紅字專用發票是否需要認證？

增值稅紅字專用發票不需要認證。

10、小規模納稅人接受了增值稅專用發票后發生退貨，此情況對開具增值稅紅字專用發票有什么要求？

在總局未以正式文件明確之前，小規模納稅人接受了增值稅專用發票后發生退貨的，銷貨方可暫憑購貨方主管稅務機關開具的證明購貨方為小規模納稅人的相關文書開具增值稅紅字專用發票。

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