東莞哪些納稅人可以參加納稅信用評價？納稅信用評價多長時間開展一次？

日期 :[2016年03月28] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 5006

      2014年7月，國家稅務總局發(fā)布了《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》，初步構(gòu)建了現(xiàn)代化的納稅信用管理體系。在第25個稅收宣傳月來臨之際，我們將發(fā)布納稅信用管理知識的基礎篇、應用篇、拓展篇和經(jīng)驗篇，以方便納稅人了解納稅信用管理工作，增強誠信納稅意識。

一、什么是納稅信用評價？

　　答：納稅信用評價是稅務機關根據(jù)采集的納稅人納稅信用信息，按照《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的相關規(guī)定，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用狀況所進行的評價，評價結(jié)果分ABCD四級。

二、哪些納稅人可以參加納稅信用評價？

　　答：以下納稅人可以參加信用評價

　　1、已辦理稅務登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記）

　　2、從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)

　　3、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)

　　其中查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)的個人所得稅征收方式為查賬征收。

三、納稅信用評價多長時間開展一次？

　　答：納稅信用評價周期為一個納稅年度，“納稅年度”為公歷年度，從1月1日到12月31日。

四、適用范圍內(nèi)的納稅人，為什么有的沒有本期納稅信用評價結(jié)果？

　　答：在《納稅信用管理辦法（試行）》適用范圍內(nèi)，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：

　　（1）納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的

　　解釋：在評價年度1月2日后辦理稅務登記，或者在評價年度12月31日以前注銷稅務登記的納稅人不參加本期評價。

　　營改增企業(yè)的稅務登記日期，為原地方稅務機關稅務登記日期。2015年10月1日后，新辦的“三證合一、一照一碼”企業(yè)納入納稅信用管理的時間，從稅務機關采集納稅人補充信息之日計算。

　　由非正常戶直接責任人員、D級納稅人直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的企業(yè)在納入納稅信用管理的當年即參與納稅信用評價。

　　（2）本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的

　　解釋：生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務收入指主營業(yè)務收入，不包括非主營業(yè)務的房租收入、變賣物品收入等。

　　有無主營業(yè)務收入，根據(jù)稅務管理系統(tǒng)中納稅人在評價年度內(nèi)有無向稅務機關申報主營業(yè)務收入的申報記錄確定。

　　（3）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的

　　解釋：具體指，因涉嫌稅收違法被移送公安機關或被公安機關直接立案查處，根據(jù)稅務管理系統(tǒng)中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務稽查部門立案檢查的，不屬于該情形，應納入本期評價范圍。

　　尚未結(jié)案是指在評價年度12月31日前，稅務管理系統(tǒng)中有移送記錄或被立案記錄而沒有已結(jié)案的記錄。

　　（4）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結(jié)的

　　解釋：尚未辦結(jié)指在評價年度12月31日前，稅務管理系統(tǒng)中有在辦、在流轉(zhuǎn)處理的記錄而沒有辦結(jié)的記錄。

　　（5）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的

　　解釋：尚未結(jié)案指在評價年度12月31日前，稅務管理系統(tǒng)中有受理復議、提起訴訟的記錄而沒有結(jié)案的記錄。

五、稅務機關根據(jù)哪些信息來評價企業(yè)的納稅信用？

　　答：稅務機關主要是根據(jù)納稅人信用歷史信息、稅務內(nèi)部信息和外部信息來評價企業(yè)的納稅信用級別。

　　納稅人信用歷史信息，主要包括：

　　納稅人的稅務登記信息、經(jīng)營信息、法定代表人信息等基本信息，評價年度之前的納稅信用記錄，以及質(zhì)檢、環(huán)保、工商、銀行、海關等

　　相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。目前這部分信息只記錄不參與評價。

　　稅務內(nèi)部信息，包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。

　　經(jīng)常性指標信息包括：

　　涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等4個一級指標。

　　非經(jīng)常性指標信息包括：

　　納稅評估、稅務審計、反避稅調(diào)查信息和稅務稽查信息2個一級指標。 

　　結(jié)合稅務管理實際，最終細化為20個二級指標，95個三級指標。 

　　外部信息，主要指評價年度相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄等外部參考信息，以及從銀行、工商、海關等相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的外部評價信息。

　　外部參考信息只記錄不參與評價。

　　而外部評價信息當前主要有：銀行、工商和海關等部門4個指標，評價方式為扣11分，即如果發(fā)現(xiàn)納稅人在不同部門之間存在提供信息不對稱的情形，則納稅人不能評價為納稅信用A級。

六、納稅信用評價有哪些方式？

　　答：納稅信用評價分年度評價指標得分和直接判級方式。

　　年度評價指標得分采取扣分方式，按照《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》中設置納稅信用評價指標，計算得出納稅人年度評價指標得分，進而確定納稅信用級別。

　　直接判D方式適用于有嚴重失信行為的納稅人。

七、納稅信用評價指標的扣分分值如何設計？

　　答：扣分分值設計主要根據(jù)納稅人涉稅行為記錄，區(qū)別行為中體現(xiàn)出的誠信態(tài)度（如按期申報、按期繳納、銀行賬戶設置數(shù)量大于向稅務機關提供數(shù)量等指標）、遵從能力（如納稅人向稅務機關辦理納稅申報之后的存續(xù)時間、賬簿與憑證的管理等指標）、實際結(jié)果（主要體現(xiàn)在非經(jīng)常性指標等稅務檢查指標中）和影響程度（如非正常戶的指標），設計了1分、3分、5分、11分四類納稅信用評價第三級指標扣分分值和直接判級方式。

八、納稅信用級別是怎么劃分的？

　　答：納稅信用級別分為A、B、C、D四級。

　　納稅人最終評價指標得分90分以上的為A級，

　　得分70分以上不滿90分的為B級，

　　得分40分以上不滿70分的為C級，

　　得分不滿40分或者直接判級確定的為D級。

　　納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；

　　非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評，非經(jīng)常性指標缺失是指在評價年度內(nèi)，稅務管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大企業(yè)稅務審計、反避稅調(diào)查或稅務稽查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄。

九、出現(xiàn)哪些情形不能評為Ａ級？

　　答：有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：

　　實際生產(chǎn)、經(jīng)營期不滿3年的；

　　上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的；

　　非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；

　　不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。

十、出現(xiàn)哪些情形會直接判為Ｄ級？

　　答：有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：

　　存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

　　存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

　　在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

　　以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；

　　存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

　　提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

　　騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

　　有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

　　由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

　　存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

十一、納稅人如何獲知自己的納稅信用評價結(jié)果？

　　答：稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務。

　　哪些途徑可以查詢？

　　屆時，納稅人可通過辦稅服務廳、網(wǎng)上辦稅服務廳等渠道查詢自己的納稅信用級別。

　　同時，稅務機關將在公告欄、稅務網(wǎng)站公布A級納稅人名單，對A級納稅人進行褒揚，并供公眾查詢。