近年來，岀口退（免）稅備案單證管理是出口企業稅務風險的高發點，無論是退稅管理的日常檢查抽查，還是退稅疑點核查、風險評估、涉案調查，都將從岀口退（免）稅備案單證入手，可以說備案單證在證明業務真實性上，具有舉足輕重的作用。

如果岀口企業不重視備案單證的規范性，完整性，忽略對備案單證的日常管理，將會產生涉稅風險，直接影響岀口企業切身利益和企業信用。

A進出口公司主營業務為小商品出口，采購的小商品例如玩具、家具、紡織品等均為本市的供貨企業生產，業務均真實，取得的進項增值稅專用發票也不存在虛開等違法情形。只是由于A公司規模較小，每次所采購的貨物數量不多，不能滿裝一個貨柜，同時自身對海關報關、國際運輸方面的知識儲備不足，遂要求外商自行訂船、訂艙，A公司只負責將貨物運輸至港口。外商基于成本考慮，以自己名義訂艙后，將A公司的貨物與其他外貿企業的貨物拼在一個貨柜中，但是沒有告知船公司實際是拼艙、拼柜，船公司遂簽發了整柜出口的提單，提單記載的發貨人為B公司，并非A公司。

A公司出口后，將海運提單的復印件歸入備案單證，后被主管稅務機關發現該情形，案件移交稽查，認為存在“買單配票”，冒用他人貨物出口的嫌疑，稽查期間暫扣出口退稅數百萬，A公司業務遂陷于停滯。

B進出口公司主營業務為服裝出口。與上述案例類似，B公司也不承擔貨物的國際運輸環節的費用，而是由外商負責訂船、訂艙并簽發海運提單，然后外商通過電子郵件的方式將海運提單發給B公司。B公司取得海運提單后，經過與報關單對比審核，認為發貨人、貨物品類、數量均一致，遂認為沒有問題，歸入備案單證。

B公司出口后，被稅務局稽查局稽查，經過稽查局從船公司調取相同提單號碼的底單，發現提單記載的發貨人、貨物數量均不相同。B公司這才意識到外商提供給他的提單是被外商篡改過的。稽查局責令B公司限期取得真實的備案單證，但B公司無法取得，遂被視同內銷適用征稅政策，并處罰款。

劃重點：

出口退稅申報分為兩個部分，即申報退稅環節和單證備案環節。外貿企業一般均重視申報退稅的有關單證資料，但是對于備案單證不夠重視，審查不嚴格。許多外貿企業認為，只要取得了有關單證，往備案單證的文件夾一放，就算是履行了備案義務。因為備案單證不合規導致無法取得出口退稅、適用優惠征稅政策的并不在少數，收到處罰、涉嫌騙取出口退稅的也不少見。

依據《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第五條第（八）項之規定：

出口企業或其他單位未按規定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數申報沖減原申報。

依據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條第（一）項之規定：

出口企業提供虛假備案單證的貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，需按內銷貨物征收增值稅。

（一）依據《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第十三條、《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條之規定：

出口企業和其他單位有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

1.未按規定設置、使用和保管有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；

2.未按規定裝訂、存放和保管備案單證的。（注：紙質方式備案單證要按規定裝訂：影像化、數字化方式不存在裝訂問題，但必須按規定存放和保管五年，）

（二）依據《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第十三條、《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條之規定：

出口企業和其他單位拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的或出口企業提供虛假備案單證的由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

依據《國家稅務總局關于發布修訂后的<出口退（免）稅企業分類管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第46號） 第十三條之規定：

一類、二類、三類出口企業發生拒絕提供有關出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證情形的，出口企業管理類別應調整為四類；

一類、二類出口企業不配合稅務機關實施出口退（免）稅管理，以及未按規定收集、裝訂、存放出口退（免）稅憑證及備案單證的，出口企業管理類別應調整為三類。

企業單證備案日常管理中應注意什么？

單證備案管理是企業申報出口退（免）稅之后的工作，看似不會影響企業拿到出口退稅款，其實是企業辦理出口退（免）稅的關鍵環節，容不得半點馬虎。出口企業務必按照規定，在申報出口退（免）稅后15日內，合規進行單證備案及后續保管存放。

在日常管理中，出口企業應制定相應的稅務風險防控機制，定期對備案單證的相關情況進行整理和核對，確保單證的具體內容符合規范。

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