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增值稅一般納稅人有哪些納稅申報方式？怎么抄稅？稅款如何扣繳？
日期 :[2016年02月29] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數 5356
一、業務描述與對象
業務描述:增值稅一般納稅人依照稅收法律法規及相關規定確定的申報期限，申報內容申報繳納增值稅。
適用對象:增值稅一般納稅人。
二、申報方式一般分為網上申報和上門申報兩種方式
1、網上申報方式
一般納稅人在其計算機上安裝網上申報系統軟件后，使用互聯網為傳輸媒介，將增值稅納稅申報信息傳輸到深圳市國家稅務局網上申報受理平臺，經“一窗式”比對通過后將申報數據自動導入稅收征管系統，并劃繳稅款的一種申報繳納方式
2、網上申報方式申請程序
一般納稅人持下列資料到國稅主管稅務機關辦理備案手續：
① 稅務登記證副本原件
② 三證合一的納稅人提供營業執照原件（查驗后退回）
《委托代扣稅款協議書》（查驗后退回）
《增值稅一般納稅人網上申報方式備案表》
備案手續要求在一個工作日內辦理完畢，納稅人辦理完網上申報備案手續后，取得由稅務機關提供的注冊碼，備案成功后于次月的申報期開始采用網上申報方式進行增值稅申報，納稅人可以登錄國家稅務局網站，涉稅軟件下載專區或服務公司，官方網站下載網上申報軟件并安裝納稅人免費使用網上申報軟件，可自愿選擇是否需要技術服務，如果需要技術服務，可自行選擇技術服務單位并協商簽訂技術服務合同，網上申報實行自愿原則，稅務機關引導鼓勵納稅人采用網上申報方式。
3、上門申報的情形
① 逾期申報
② 延期申報或延期繳稅
③ 辦理地址跨區變更
④ 提前進行當月的抄報稅及納稅申報
⑤ 無法通過“一窗式”票表稽核，需進行人工干預
⑥ 同一屬期多次申報等非正常申報情況
⑦ 因計算機、網絡故障燈原因不能進行網上申報
4、國稅機關規定的其他情形
上門申報方式:增值稅一般納稅人上門申報是指納稅人將手工填寫并加蓋公章的表格（表格可從辦稅服務廳領取或國稅網站下載）交到國稅下屬各區、分局辦稅服務廳申報征收窗口進行申報的方式。
三、申報流程
申報那誰是納稅人的權利和義務中的一部分，納稅人自辦理設立稅務登記之日起均須申報納稅，自辦理設立稅務登記前如已發生納稅義務，也應申報納稅。
需要注意：
① 納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。
② 納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。
1、網上申報方式申報流程
若使用升級版防偽稅控開票系統：
① 運用防偽稅控開票子系統報送上月開票數據（未開票也需報送），具體操作方式資訊服務商。
② 運用網上申報軟件，發送申報數據。申報成功后，查看申報結果，根據系統提示作相應處理。申報表審核成功后，稅務局端自動扣繳稅款。
③ 如自動扣繳不承購或未存入足額的稅款，待存入足夠稅款后，再次運用網上申報軟件扣繳稅款。若確實無法再次發起扣繳的，可到稅局前臺扣繳稅款。
④ 扣款成功后，對防偽稅控子系統進行清卡操作，具體操作方式資訊服務商。
⑤ 網上申報成功及扣款成功后，未使用無紙化方式進行申報的，需打印紙質增值稅申報資料一份，經法人代表簽字并蓋章確認，于申報的當月報送稅務機關。使用無紙化方式進行申報的，無須再向稅務機關報送紙質申報表。
未開通使用防偽稅控系統：
運用網上申報軟件，發送申報數據，申報成功后，查看申報結果，根據系統提示作相應處理，申報表審核成功后，稅務局自動扣繳稅款。其次網上申報成功及扣款成功后，未使用無紙化方式進行申報的，需打印紙質增值稅申報資料一份，經法人代表簽字并蓋章確認，于申報的當月報送稅務機關，使用無紙化方式進行申報的，無須再向稅務機關報送紙質申報表。
2、前臺申報流程
使用防偽稅控系統的一般納稅人，應先運用防偽稅控子系統報送上月開票數據，再提供納稅申報資料到辦稅服務廳辦理申報，未使用防偽稅控的一般納稅人，直接提供納稅申報資料到辦稅服務廳辦理申報，直接提供納稅申報資料到辦稅服務廳辦理申報。
納稅申報資料：
一般納稅人納稅申報必報申報表
① 《增值稅納稅申報表（一般納稅人使用）》；
② 《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）；
③ 《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）；
④ 《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應稅服務扣除項目明細）；
一般納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，拍照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填報《增值稅納稅申報表的列資料（三）》。
⑤ 《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）；
⑥ 《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（防偽稅控增值稅專用發票申報抵扣明細）（外貿企業專用）；
⑦ 《國定資產進項稅額抵扣情況表》。
一般納稅人納稅申報的其他申報表
① 享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一般納稅人需填報《增值稅減免稅申報的細表》。自2015年10月1日起無需填報《貨物和勞務稅收優惠政策的列資料（一般納稅人適用）》；
② 《代扣代繳增值稅的稅收繳款憑證清單》；
③ 《應稅服務扣除項目清單（一般納稅人適用）》；
④ 《本期應納稅額減征清單》；
⑤ 《航空運輸企業總分支機構傳遞單》；
⑥ 《深圳市營業稅改增值稅試點企業模擬營業稅稅額測算表》（一般納稅人適用）》；
⑦ 主管稅務機關規定的其他資料。
增值稅一般納稅人選擇上門申報或使用網上申報試申報成功后向稅務機關遞交紙質資料時，需按上述要求提供申報資料各一份，并由法人簽字并蓋章確認。
其他資料
① 使用防偽稅控系統、貨運專票稅控系統或機動車發票稅控系統的納稅人應報送稅控IC卡或報稅盤。
② 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發票”“貨物運輸業增值稅專用發票”、稅控“機動車銷售統一發票”的抵扣聯。
③ 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的《海關進口增值稅專用繳款書》、購進農產品取得的普通發票的復印件。
④ 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。
⑤ 已開具農產品收購憑證存根聯或報查聯。
⑥ 納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。
⑦ 從事成品油銷售業務的增值稅一般納稅人應報送《成品油購銷存情況明細表》、加油IC卡。《成品油購銷存數量明細表》。（特殊企業申報需要）。
⑧ 輔導期一般納稅人應報送《稽核結果比對通知書》。
⑨ 從事機動車生產的增值稅一般納稅人報送《機動車輛生產企業銷售明細表》《機動車輛銷售統一發票清單》，申報當期銷售所有機動車輛的《代碼清單》；每年第一個增值稅納稅申報期，報送上一年度《機動車輛生產企業銷售情況統計表》，（特殊企業申報需要）。
⑩ 從事機動車銷售的增值稅一般納稅人報送《機動車輛經銷企業銷售明細表》《機動車輛銷售統一發票清單》。（特殊企業申報需要）。
? 電力企業報送電力企業增值稅銷項稅額和進項稅額傳遞單。
? 中國鐵路總公司所屬運輸企業填寫《鐵路運輸企業分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單》。郵政企業分支機構填寫《郵政企業分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單》（特殊企業申報需要）。
? 增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書時應報送《海關稽核結果通知書》。
? 部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的一般納稅人應報送《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》《投入產出法核定農產品增值稅進項稅額計算表》《成本法核定農產品增值稅進項稅額計算表》《購進農產品直接銷售核定農產品增值稅進項稅額計算表》《購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體核定農產品增值隨進項稅額計算表》。（特殊愜意申報需要）。
? 從事輪胎、酒精、摩托車等產品生產的納稅人填報《部分產品銷售統計表》。
? 稅務機關規定的其他資料。相關納稅申報資料僅供參考，具體請登錄深圳市國家稅務局網站—辦稅服務—辦稅指南進行查詢。
四、納稅申報期限
增值稅一般納稅人納稅期限為一個月，納稅人應自期滿之日起15日內申報納稅，遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日，在期限內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延
溫馨提示
1、納稅人采用無紙化方式申報的，無須上門報送相關紙質資料
2、使用網上申報方式申報增值稅的納稅人，申報截止時間為納稅申報期最后一日的下午5點。
申報案列
若增值稅正式一般納稅人本月外購貨物，取得增值稅一張專用發票，金額10000元，稅額1700元；銷售貨物開具增值稅專用發票一張，金額20000元，稅額3400元。納稅人應該如何填寫增值稅納稅申報表？（增值稅納稅申報表附列資料）
五、常見問題
1、增值稅一般納稅人逾期能否通過互聯網方式申報？
不可以，只能上門申報
2、通過互聯網絡方式申報成功后是否需要交紙質資料到國稅局辦稅服務廳？
使用無紙化辦稅功能的納稅人不需要，其他納稅人需要。
3、輔導期一般納稅人可否使用網上申報軟件申報增值稅？可否在該軟件中下載稽核結果通知書？
可以，從12月申報期（即稅款所屬期11月）起。輔導期一般納稅人可通過電子申報軟件或到主管稅務機關前臺下載打印稽核結果通知書，按稽核結果通知書結果抵扣。
注：以上流程方式以深圳市為例
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