增值稅專票開具、使用容易操作失誤的幾個環節

日期 :[2017年04月27] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數 3330

準確選擇征收率　

　　目前小規模納稅人的征收率有3%和5%，在開具發票時一定要根據具體的業務內容準確選擇征收率。

　　咨詢業的小規模納稅人，發生鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物，征收率都是3%；如有發生不動產租賃業務（高速公路收費項目除外），征收率為5%。

　　我們在實務中會發現有自開增值稅專用發票的小規模納稅人開票時誤選擇了17%或6%的稅率，后續處理十分麻煩，各位一定要注意嘍。

增值稅專用發票作廢或沖紅，其主要區別在于，發票作廢只能在發票開具的當月進行，如果當月因其他原因進行過開票系統的抄報稅操作，已開具的發票也無法作廢。

　　（一）發票作廢　　

　　在開具增值稅專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。　　

　　（二）發票沖紅　　

　　增值稅專用發票開具后，如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，可以開具紅字專用發票。　　

　　開具紅字增值稅專用發票的操作流程和其他發票差異較大，在這里和大家重點講解一下。

增值稅專用發票開具后，在發票郵寄等過程中可能發生丟失的情況，對購貨方的認證抵扣帶來影響。可以根據下面的不同情況分別操作。

1、丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》（簡稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。　　

2、丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。　

3、丟失已開具專用發票的抵扣聯，丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查。　　

4、丟失已開具專用發票的抵扣聯，丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯認證，專用發票發票聯復印件留存備查。　

5、丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。