增值稅專票開(kāi)具、使用容易操作失誤的幾個(gè)環(huán)節(jié)

日期 :[2017年04月27] 編輯 : 邦誠(chéng)財(cái)稅 【糾錯(cuò)】 瀏覽次數(shù) 3506

準(zhǔn)確選擇征收率　

　　目前小規(guī)模納稅人的征收率有3%和5%，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)一定要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容準(zhǔn)確選擇征收率。

　　咨詢業(yè)的小規(guī)模納稅人，發(fā)生鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物，征收率都是3%；如有發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)（高速公路收費(fèi)項(xiàng)目除外），征收率為5%。

　　我們?cè)趯?shí)務(wù)中會(huì)發(fā)現(xiàn)有自開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人開(kāi)票時(shí)誤選擇了17%或6%的稅率，后續(xù)處理十分麻煩，各位一定要注意嘍。

增值稅專用發(fā)票作廢或沖紅，其主要區(qū)別在于，發(fā)票作廢只能在發(fā)票開(kāi)具的當(dāng)月進(jìn)行，如果當(dāng)月因其他原因進(jìn)行過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)的抄報(bào)稅操作，已開(kāi)具的發(fā)票也無(wú)法作廢。

　　（一）發(fā)票作廢　　

　　在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。　　

　　（二）發(fā)票沖紅　　

　　增值稅專用發(fā)票開(kāi)具后，如發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以開(kāi)具紅字專用發(fā)票。　　

　　開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的操作流程和其他發(fā)票差異較大，在這里和大家重點(diǎn)講解一下。

增值稅專用發(fā)票開(kāi)具后，在發(fā)票郵寄等過(guò)程中可能發(fā)生丟失的情況，對(duì)購(gòu)貨方的認(rèn)證抵扣帶來(lái)影響。可以根據(jù)下面的不同情況分別操作。

1、丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（簡(jiǎn)稱《證明單》），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤！　?

2、丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤！?/span>

3、丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤！　?

4、丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤！?

5、丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?