注意！增值稅發(fā)票免認(rèn)證，操作不當(dāng)也有風(fēng)險

日期 :[2017年02月16] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 3879

  從2016年12月1日開始，納稅信用C級的一般納稅人繼納稅信用A級和B級的一般納稅人之后，也納入了取消增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證的范圍；此外，本次全面推開營改增后尚未進(jìn)行納稅信用評級的營改增納稅人，在2016年12月1日至2017年4月30日期間也不需進(jìn)行增值稅發(fā)票的認(rèn)證。這些符合條件的納稅人取消增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證，改為登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)增值稅發(fā)票信息需注意正確操作。 

政策規(guī)定

此前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票查詢平臺功能有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第32號，以下簡稱32號公告）規(guī)定，將納稅人確認(rèn)當(dāng)月用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息的最后時限，由當(dāng)月最后1日延長至次月納稅申報期結(jié)束前2日。2016年8月底，稅務(wù)總局又發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺功能及系統(tǒng)維護(hù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第57號，以下簡稱57號公告），從9月1日開始，納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，即將選擇確認(rèn)抵扣發(fā)票信息的時限延長至申報之日，32號公告第一條同時廢止。

納稅人容易將57號公告中的規(guī)定理解為可以將次月申報之日前取得的增值稅專用發(fā)票上的稅額都確認(rèn)為上月的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，某符合條件的納稅人10月收到增值稅專用發(fā)票5份，后又收到銷售方11月6日和8日開來的增值稅專用發(fā)票2份，理解為在11月14日辦理10月的納稅申報時，可以將該7份發(fā)票上注明的銷項(xiàng)稅額均作為受票方10月的進(jìn)項(xiàng)稅稅額申報抵扣。

如何正確理解確認(rèn)發(fā)票信息時限的新規(guī)，特別是次月申報時所確認(rèn)抵扣的發(fā)票，究竟是開具日期截止至上月底的發(fā)票，還是可以將次月申報期內(nèi)申報日之前取得的增值稅專用發(fā)票，也一起作為上月（申報稅款的所屬月份）的待抵扣發(fā)票？

在所有納稅人申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額前都要進(jìn)行抵扣憑證掃描認(rèn)證時，規(guī)定在月底（

當(dāng)月最后1日）前必須辦理完成待抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù)，然后在次月申報期申報抵

扣。對納稅信用A級和B級納稅人抵扣的發(fā)票取消掃描認(rèn)證后，改為自行在系統(tǒng)中

勾選、確認(rèn)待抵扣發(fā)票信息，但辦理確認(rèn)手續(xù)的時限仍然為當(dāng)月最后一日，然后

在次月申報期申報抵扣。9月1日開始，又將確認(rèn)待抵扣發(fā)票信息的最長時限從次

月申報期截止前2日，延續(xù)至申報期截止日。

上述變化中，雖然認(rèn)證方式或確認(rèn)時間變化了，但可抵扣的發(fā)票對象未變。根據(jù)

“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”的原理，所能勾選認(rèn)證、確認(rèn)抵扣信

息的用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅專用發(fā)票，只能是發(fā)票開具日期截止到

當(dāng)月（相對于申報期來說是上月）最后1日的專用發(fā)票。因此，不能將在次月確認(rèn)

抵扣發(fā)票信息之日前取得的，開票日期為次月的抵扣發(fā)票，并入當(dāng)月的待抵扣發(fā)

票一并進(jìn)行勾選、確認(rèn)。并且系統(tǒng)也對此作出了限制。

注意事項(xiàng)

在實(shí)際操作中，要及時處理好勾選認(rèn)證、確認(rèn)抵扣與納稅申報的關(guān)系，對于已確

定勾選認(rèn)證并抵扣的待抵扣發(fā)票，要及時確認(rèn)抵扣和進(jìn)行納稅申報。因?yàn)椋坏?/span>

完成申報或者至征期結(jié)束時仍未完成申報的，系統(tǒng)會自動回退該企業(yè)之前已勾選

但未確認(rèn)的發(fā)票數(shù)據(jù)，企業(yè)需在下一期重新進(jìn)行勾選確認(rèn)。

此外，雖然選擇確認(rèn)平臺已經(jīng)與征管系統(tǒng)（非網(wǎng)上申報系統(tǒng)）的申報結(jié)果實(shí)現(xiàn)了

對接，“勾選認(rèn)證”數(shù)據(jù)已經(jīng)優(yōu)化為實(shí)時同步，但掃描認(rèn)證數(shù)據(jù)仍是按天同步，

因此，建議符合條件的納稅人尤其是既有勾選認(rèn)證又有掃描認(rèn)證的，最遲應(yīng)在申

報期截止前一日完成勾選認(rèn)證和確認(rèn)抵扣。

營改增納稅人應(yīng)及時向主管國稅機(jī)關(guān)或登錄相關(guān)國稅機(jī)關(guān)的發(fā)布納稅人信用等級

評價結(jié)果網(wǎng)頁，查詢本企業(yè)的納稅信用級別，關(guān)注是否屬于取消增值稅發(fā)票掃描

認(rèn)證的范圍內(nèi)的納稅人。

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