公司的哪些罰款、罰金可以稅前扣除，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如何操作？

日期 :[2016年02月22] 編輯 : 邦誠財(cái)稅 【糾錯(cuò)】 瀏覽次數(shù) 4436

      因違反有關(guān)規(guī)章制度，被工商部門處罰50000元；

      公司的司機(jī)因交通違章被罰款800元；

      向工商銀行貸款，逾期歸還，被銀行加收罰息3000元；

      以前月份少申報(bào)稅款，向稅務(wù)部門繳納罰款及滯納金10000元；

      與客戶企業(yè)簽訂合同，K公司未按照合同約定執(zhí)行購貨，向?qū)Ψ焦局Ц哆`約金25000元，并取得相關(guān)發(fā)票。

      請(qǐng)問：上述費(fèi)用是否能在企業(yè)所得稅稅前扣除？對(duì)于罰款、罰金的稅前扣除法規(guī)是否有相應(yīng)的要求？違約金單獨(dú)取得發(fā)票是否合規(guī)？應(yīng)該取得的是增值稅專用發(fā)票還是其他憑證？如果K公司按約定出貨，而客戶公司未按約定付款，K公司向客戶公司支付違約金，如何提供憑證？

      企業(yè)所得稅法

      稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

      納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

      會(huì)計(jì)處理

      借：營業(yè)外支出   60800

         貸：銀行存款   60800

      營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

      第十三條 條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

      會(huì)計(jì)處理

      借：財(cái)務(wù)費(fèi)用   3000

          貸：銀行存款   3000

      增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條 

      條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

      國稅發(fā)[1996]155號(hào) 

      對(duì)增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。

      會(huì)計(jì)處理

      借：庫存商品或原材料等   21367.52

      借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  3632.48

          貸：銀行存款   25000

      如果K公司未訂貨，與客戶未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，則其因違約而支付的違約金不屬于價(jià)外費(fèi)用，只需要向?qū)Ψ剿魅∽灾茟{證即可，作為營業(yè)外支出處理。