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掌握出口企業辦理出口退（免）稅的11個基本流程，輕輕松松辦退稅！

日期 :[2016年02月16] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數 4330

掌握出口企業辦理出口退（免）稅的11個基本流程

企業要順利獲得出口退稅，除了吃透政策外，在當前出口退（免）稅審批權限下放基層、辦理手續環節簡化、政策調整與變化頻繁的前提下，理順整個業務流程對企業大有裨益。
　　
基本流程

　　出口企業從取得進出口經營權至出口退（免）稅辦理完畢，基本流程大致分為11個步驟：
　　
　　第一步：出口企業根據“三證合一”或“五證合一”有關要求，去屬地工商部門辦理加載統一社會信用代碼的營業執照。
　　
　　第二步：在所屬地外經貿部門取得對外貿易經營者備案登記證書；在所屬地海關部門辦理海關注冊登記證書；在所屬檢驗檢疫部門獲得商檢證書；在所屬外匯管理部門獲得相應審批文件。
　　
　　第三步：“三證合一”或“五證合一”的企業，在所屬地主管海關辦理電子口岸入網資格后，到外匯開戶銀行取得國家外匯管理局網上應用服務平臺用戶操作資格。
　　
　　第四步：企業在出口退（免）稅首筆申報前，應當從出口退（免）稅申報系統中生成出口退（免）稅備案表，提供相關資料及電子數據，前往所屬地國稅局辦稅服務廳或者行政服務中心國稅窗口受理崗辦理出口退（免）稅備案手續, 受理崗在CTAIS或“金三系統”及出口退稅審核系統中維護企業基礎信息，并保持稅企雙方備案數據的一致性。同時，企業申請領購增值稅普通發票用于開具出口發票。
　　
　　第五步：企業發生貨物出口后，將相關數據錄入出口退（免）稅申報系統，按照會計規定作銷售收入的次月通過遠程申報或人工操作，按規定向主管稅務機關進行預申報，經確認電子信息無誤后，再進行增值稅納稅申報。
　　
　　第六步：企業自出口之日起至次年4月30日前的最后一個增值稅納稅申報期內，收齊有關單證（出口報關單已取消）及形成申報退（免）稅的電子數據，向所屬地國稅局辦稅服務廳或者行政服務中心國稅窗口受理崗進行正式申報。由于特別原因無法申報的，可以申請延期申報。
　　
　　第七步：企業在正式申報出口退（免）稅的15日內，將所申報退（免）稅貨物的出口貨物裝貨單、出口貨物運輸單據及國內運輸單證（以出口企業承付運費的）和購貨合同，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。
　　
　　第八步：主管稅務機關辦稅大廳受理崗位受理出口企業退（免）稅申報，預審通過出口退稅審核系統后臺傳遞至相關審核崗位。
　　
　　第九步：主管稅務機關相關崗位按規定的時限完成審核流程。
　　
　　第十步：主管稅務機關審批崗位審批完畢后推送至辦稅服務廳受理崗發放企業通知,完成出口退（免）稅申報與審批流程。
　　
　　第十一步：主管稅務機關根據上級局下發的退稅計劃，通過綜合管理崗為企業辦理出口退（免）稅手續。
　　
案例說明

　　A企業為一家新辦的生產企業，2015年10月23日取得對外貿易經營者備案登記，2015年11月2日取得“三證合一”的營業執照，同年11月20日取得增值稅一般納稅人資格，辦理了電子口岸入網確認和出口退稅資格備案。2015年12月8日以FOB價（出口貨物離岸價）方式首筆報關一批出口貨物，出口銷售額折合人民幣180000元，當期全部計入外銷收入，并按規定在2016年1月6日向主管稅務機關進行了免抵退稅預申報，經遠程申報比對信息齊全。隨后，該企業進行增值稅納稅申報。已知2015年12月進項稅額10000元，銷項稅額8000元，上期無留抵稅額，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為16%。
　　
　　當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價（含當期憑證不齊部分）×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）＝180000×（17%－16%）＝1800（元）；當期應納稅額＝銷項稅額－（進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）＝8000－（10000－1800）＝-200（元）。
　　
　　同時，將收齊信息的該批貨物打印報表進行免抵退稅正式申報。當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價（前期及當期憑證收齊部分）×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率＝180000×16%＝28800（元）；當期退稅額＝當期留抵稅額＝200（元），當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期退稅額＝28800－200＝28600（元）。
　　
　　主管稅務機關受理A企業免抵退稅正式申報后，按照《全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規范（1.1版）》相關規定，經審核比對無誤后，在20個工作日內辦理退稅200元，免抵稅額12600元。同時，A企業在申報免抵退稅后15日內將有關單證整理備案。
　　
風險管理

　　出口企業在申報退（免）稅時，除按規定的流程辦理業務之后，還應防范操作失誤或違規處理帶來的風險事項。
　　
　　1、確保資格完備。主要包括：統一社會信用代碼的營業執照、開立銀行賬戶、一般納稅人資格認定、對外貿易經營者備案登記、出口收匯登記、電子口岸入網資格認定和出口退（免）稅資格備案。
　　
　　2、謹遵申報期限。按照現行規定，出口企業申報退（免）稅一般不能超過出口之日起至次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期。超過申報期限的可在次月按免稅申報，否則，視同內銷按征稅申報。
　　
　　3、勿忘備案單證。出口企業未按規定裝訂、存放和保管備案單證的（因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外），主管稅務機關應按照稅收征管法第六十條規定予以處罰，同時，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數申報沖減原申報。