您當前的位置：邦誠首頁 > 新聞資訊 > 政策資訊

2015年所得稅匯算清繳《減免所得稅優惠明細表》及填報說明

日期 :[2016年01月26] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數 4137

本表由享受減免所得稅優惠的納稅人填報。納稅人根據稅法和相關稅收政策規定，填報本年享受減免所得稅優惠情況。

一、有關項目填報說明

1.第1行“一、符合條件的小型微利企業”、第2行“其中減半征稅”：由享受小型微利企業所得稅政策的納稅人填報。該政策包括兩種情形：一是小型微利企業2015年9月30日之前年應納稅所得額低于20萬元的減半征稅，應納稅所得稅大于20萬元、小于30萬元的按20%稅率征稅。二是小型微利企業2015年10月1日之后應納稅所得額不超過30萬元的減半征稅。本行根據以下情形填寫：

（1）2015年度匯算清繳需區分以下情況：

①2015年1月1日之前成立的企業

當《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2014版)》A100000表第23行>0且≤20萬元時，本行等于A100000表第23行×15%的積，該數字同時填入第2行“其中：減半征收”。

當A100000表第23行>20萬元且≤30萬元時，本行等于A100000表第23行×15%×(2015年10月1日之后經營月份數/2015年度經營月份數)+A100000表第23行×5%×（9/2015年度經營月份數）。A100000表第23行×15%×(2015年10月1日之后經營月份數/2015年度經營月份數)的計算金額，同時填入第2行“其中：減半征收”。

②2015年1月1日-2015年9月30日之間成立的企業

當A100000表第23行>20萬元且≤30萬元時，本行等于A100000表第23行×15%×（2015年10月1日之后經營月份數/2015年度經營月份數）+A100000表第23行×5%×（2015年10月1日之前經營月份數/2015年度經營月份數）。

A100000表第23行×5%×（2015年10月1日之前經營月份數/2015年度經營月份數）同時填入第2行“其中：減半征收”。

③2015年10月1日之后的企業

當《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2014版)》A100000表第23行>0且≤30萬元時，本行等于A100000表第23行×15%的值，該數字同時填入第2行“其中：減半征收”。

為簡化計算，2015年度匯算清繳申報時，年度應納稅所得額大于20萬元不超過30萬元的小型微利企業，可以按照《20-30萬元小型微利企業所得稅優惠比例查詢表》（見表1）計算填報該項優惠政策。

2015年度匯算清繳結束后，本部分填報說明廢止。

（2）2016年及以后年度匯算清繳時

當《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2014版)》A100000表第23行≤30萬元時，本行等于A100000表第23行×15%的值，該數字同時填入第3行“其中：減半征收”。

表1：20-30萬元小型微利企業所得稅優惠比例查詢表

企業成立時間	全年
企業成立時間	優惠率	其中減半
2015年1月及以前	7.50%	3.75%
2015年2月	7.73%	4.09%
2015年3月	8.00%	4.50%
2015年4月	8.33%	5.00%
2015年5月	8.75%	5.63%
2015年6月	9.29%	6.43%
2015年7月	10.00%	7.50%
2015年8月	11.00%	9.00%
2015年9月	12.50%	11.25%
2015年10月	15.00%	15.00%
2015年11月	15.00%	15.00%

查詢方法說明：

①本表由2015年度匯算清繳時應納稅所得額介于20萬元至30萬元之間的小型微利企業查詢使用。

②“企業成立時間”：企業根據其不同成立時間所在行次，查詢申報稅款所屬期的對應優惠比率。

③“優惠率、其中減半”：優惠率主要指企業同時享受20%、10%（減半征稅）的綜合優惠情況；“其中減半”指享受減半征稅優惠情況。

應納稅所得額與“優惠率”的乘積，填入本表第1行“符合條件的小型微利企業”；應納稅所得額與“其中減半”的乘積，填入本表第2行“其中：減半征稅”。

案例：A小型微利企業成立于2012年9月8日，2015年度應納稅所得額29.8萬元。

匯算清繳申報時，查詢《20-30萬元小型微利企業所得稅優惠比例查詢表》可知，成立時間“2015年1月及以前”對應“12月”列次的“優惠率”和“其中減半”為7.50%、3.75%。因此，A小型微利企業匯算清繳享受優惠稅額=29.8×7.50%=2.235萬元，減半征稅=29.8×3.75%=1.1175萬元。分別填寫本表第1行、第2行。

2.第3行“二、國家需要重點扶持的高新技術企業”：該行為合計行，填報第4+5行的合計數。合計高新技術企業享受的低稅率和定期減免稅優惠。

（1）第4行“（一）高新技術企業低稅率優惠”：國家需要重點扶持的高新技術企業（含文化產業支撐技術領域，高新技術領域擴圍以后，按新規定執行）享受15%稅率優惠金額填報本行。同時填報《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）。

（2）第5行“（二）經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業定期減免”：填報納稅人根據《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發〔2007〕40號）、《財政部國家稅務總局關于貫徹落實國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2008〕21號）等規定，經濟特區和上海浦東新區內，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%法定稅率減半征收企業所得稅。企業須同時填報《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）。對于跨經濟特區和上海浦東新區的高新技術企業，其區內所得優惠填寫本行，區外所得優惠填寫本表第4行。經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業定期減免稅期滿后，只享受15%稅率優惠的，填寫本表第4行。

3.第6行“三、其他專項優惠”：該行為合計行，填報第7+8+9+10+11…+14+15+16+…+31的合計金額。

4.第7行“（一）受災地區損失嚴重的企業”：填報受災地區損失嚴重的企業免征企業所得稅優惠金額。免征所得稅金額根據表A100000第23行應納稅所得額和法定稅率計算。本行為合計行，等于7.1行+7.2行+7.3行。

《財政部海關總署國家稅務總局關于支持蘆山地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2013〕58號）、《財政部海關總署國家稅務總局關于支持魯甸地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2015〕27號）規定，對蘆山、魯甸受災地區損失嚴重的企業，在規定期限內免征企業所得稅。

蘆山受災地區免征所得稅政策執行至2015年12月31日，在7.1行填列；魯甸受災地區免征所得稅政策執行至2016年12月31日，在7.2行填列。7.3行屬于預留行次，需填報減免稅項目名稱、減免稅代碼和減免稅金額。

5.第8行“（二）受災地區農村信用社”：填報受災地區農村信用社免征企業所得稅金額。免征所得稅金額根據表A100000第23行應納稅所得額和法定稅率計算。本行為合計行，等于8.1行+8.2行+8.3行。

《財政部海關總署國家稅務總局關于支持蘆山地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2013〕58號）、《財政部海關總署國家稅務總局關于支持魯甸地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2015〕27號）規定，對蘆山、魯甸受災地區農村信用社，在規定期限內免征企業所得稅。

蘆山農村信用社在2017年12月31日前免征所得稅，在8.1行填列；魯甸農村信用社在2018年12月31日前免征所得稅，在8.2行填列。8.3行屬于預留行次，需填報減免稅項目名稱、減免稅代碼和減免稅金額。

6.第9行“（三）受災地區的促進就業企業”：填報受災地區促進就業企業限額免征的稅款中，扣減企業所得稅的金額。本行為合計行，等于9.1行+9.2行+9.3行。

根據現行稅收政策規定，對規定受災地區范圍內的企業招用當地因自然災害失去工作人員就業的，按實際招用人數和實際工作時間予以定額依次扣減增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由省級人民政府根據當地實際情況具體確定。

按上述標準計算的稅收抵扣額在企業當年實際應繳增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中依次扣減。企業所得稅預繳時不享受該項優惠，匯算清繳時，企業稅收抵扣額抵減增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加后有未抵減余額的，在本行限額填寫。當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

蘆山受災地區政策執行至2015年12月31日，在9.1行填列；魯甸受災地區政策執行至2016年12月31日，在9.2行填列。9.3行屬于預留行次，需填報減免稅項目名稱、減免稅代碼和減免稅金額。

7.第10行“（四）支持和促進重點群體創業就業企業”：填報企業安置下崗人員再就業、高校畢業生就業、退役士兵就業等，以每人每年減稅標準乘以安置人數計算的稅收抵扣額，依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加后仍有余額的，在匯算清繳時限額扣減企業所得稅。本行為合計行，等于10.1行+10.2行+10.3行。

安置下崗人員再就業、高校畢業生就業、退役士兵就業扣減的所得稅，分別填寫本表10.1行、10.2行、10.3行。

8.第11行“（五）技術先進型服務企業”：根據《財政部國家稅務總局商務部科技部國家發展改革委關于完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕59號）等規定，由經認定的技術先進型服務企業填報減按15%稅率征收企業所得稅的納稅人填報。本行根據表A100000第23行應納稅所得額乘以10%的積填寫。

9.第12行“（十六）動漫企業”：根據《財政部國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）、《文化部財政部國家稅務總局關于印發<動漫企業認定管理辦法（試行）>的通知》（文市發〔2008〕51號）、《文化部財政部國家稅務總局關于實施<動漫企業認定管理辦法（試行）>有關問題的通知》（文產發〔2009〕18號）等規定，經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，享受軟件企業所得稅優惠政策。即在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收所得稅，并享受至期滿為止。本行填報根據表A100000第23行應納稅所得額計算的免征、減征企業所得稅金額。

10.第13行“（七）集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業”：根據《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）等規定，集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。本行填報根據表A100000第23行應納稅所得額計算的免征、減征企業所得稅金額。

11.第14行“（八）集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業”：根據《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）等規定，經認定的線寬小于0.25微米的集成電路生產企業，享受15%稅率，其中經營期超過15年的，享受“五免五減半”優惠政策。本行=第14.1行+第14.2行。

第14.1行“1.定期減免企業所得稅”：集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業享受定期減免稅期間，填寫本行。

第14.2行“2.減按15%稅率征收企業所得稅”：集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業不符合定期減免稅條件或享受定期減免稅期滿后，只享受15%稅率優惠的，填寫本行。

12.第15行“（九）投資額超過80億元人民幣的集成電路生產企業”：根據《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）等規定，經認定的投資額超過80億元的集成電路生產企業，享受15%稅率，其中經營期超過15年的，享受“五免五減半”優惠政策。本行=第15.1行+第15.2行。

第15.1行“1.定期減免企業所得稅”：投資額超過80億元的集成電路生產企業，享受“五免五減半”優惠政策的填寫本行。

第15.2行“2.減按15%稅率征收企業所得稅”：投資額超過80億元的集成電路生產企業，不符合定期減免稅條件或享受定期減免稅期滿后，只享受15%稅率優惠的，填寫本行。

13.第16行“（十）新辦集成電路設計企業”：享受“二免三減半”優惠政策，填報《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）第41行的金額。

14.第17行“（十一）國家規劃布局內重點集成電路設計企業”：根據《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）等規定，國家規劃布局內的重點集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%稅率征收企業所得稅。本行填報A100000表第23行乘以15%的積。

15.第18行“（十二）集成電路封裝、測試企業”：根據《財政部國家稅務總局發展改革委工業和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）規定，符合條件的集成電路封裝、測試企業，自獲利年度起第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業所得稅。本行填報根據表A100000第23行應納稅所得額計算的免征、減征企業所得稅金額。

16.第19行“（十三）集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業”：根據《財政部國家稅務總局發展改革委工業和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）規定，符合條件的集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業，自獲利年度起第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業所得稅。本行填報根據表A100000第23行應納稅所得額計算的免征、減征企業所得稅金額。

17.第20行“（十四）符合條件的軟件企業”：享受“二免三減半”優惠政策的軟件企業，填報《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）第41行的金額。

18.第21行“（十五）國家規劃布局內重點軟件企業”：根據《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）等規定，國家規劃布局內的重點軟件企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%稅率征收企業所得稅。本行填報A100000表第23行乘以15%的積。

19.第22行“（十六）經營性文化事業單位轉制企業”：根據《財政部國家稅務總局中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕84號）等規定，從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的經營性文化事業單位轉制為企業的，轉制注冊之日起免征企業所得稅。本行填報根據表A100000第23行應納稅所得額計算的免征企業所得稅金額。

20.第23行“（十七）符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業”：根據《財政部國家稅務總局民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的通知》（財稅〔2011〕81號）等規定，符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品的企業免征企業所得稅。本行填報根據A100000表第23行應納稅所得額計算的免征企業所得稅金額。

21.第24行“（十八）設在西部地區的鼓勵類產業企業”：根據《財政部海關總署國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）、《國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012第12號）、《財政部海關總署國家稅務總局關于贛州市執行西部大開發稅收政策問題的通知》（財稅〔2013〕4號）等規定，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅；對設在贛州市的鼓勵類產業的內資和外商投資企業減按15%稅率征收企業所得稅。

22.第25行“（十九）新疆困難地區新辦企業”：根據《財政部國家稅務總局關于新疆困難地區新辦企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2011〕53號）、《財政部國家稅務總局國家發展改革委工業和信息化部關于公布新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2011〕60號）等規定，對新疆困難地區新辦屬于《新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄》范圍內的企業，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起享受“二免三減半”優惠政策。本行填報根據A100000表第23行應納稅所得額計算的免征、減征企業所得稅金額。

23.第26行“（二十）新疆喀什、霍爾果斯特殊經濟開發區新辦企業”：根據《財政部國家稅務總局國家發展改革委工業和信息化部關于公布新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2011〕60號）、《財政部國家稅務總局關于新疆喀什霍爾果斯兩個特殊經濟開發區企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2011〕112號）等規定，對在新疆喀什、霍爾果斯特殊經濟開發區內新辦屬于《新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄》范圍內的企業，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，享受“二免三減半”優惠政策。本行填報根據A100000表第23行應納稅所得額計算免征、減征企業所得稅金額。

24.第27行“（二十一）橫琴新區、平潭綜合實驗區和前海深港現代化服務業合作區企業”：根據《財政部國家稅務總局關于廣東橫琴新區、福建平潭綜合實驗區、深圳前海深港現代化服務業合作區企業所得稅優惠政策及優惠目錄的通知》（財稅〔2014〕26號）等規定，設在橫琴新區、平潭綜合實驗區和前海深港現代化服務業合作區的鼓勵類產業企業減按15%稅率征收企業所得稅。本行填報根據表A100000第23行應納稅所得額計算的減征10%企業所得稅金額。

25.第28行“（二十三）享受過渡期稅收優惠企業”：填報《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）實施后，納稅人符合國務院規定以及經國務院批準給予的過渡期稅收優惠政策。本行填報根據表A100000第23行應納稅所得額計算的免征、減征企業所得稅金額。

26.第29行至第31行“其他”：填報國務院根據稅法授權制定的其他稅收優惠政策，需填報減免稅項目名稱和減免稅代碼，以及免征、減征企業所得稅金額。

27.第32行“四、減：項目所得額按法定稅率減半征收企業所得稅疊加享受減免稅優惠”：納稅人同時享受優惠稅率和所得項目減半情形下，在填報本表低稅率優惠時，所得項目按照優惠稅率減半多計算享受的優惠部分。

企業從事農林牧漁業項目、國家重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環境保護、節能節水項目、符合條件的技術轉讓、其他專項優惠等所得額應按法定稅率25%減半征收，同時享受小型微利企業、高新技術企業、技術先進型服務企業、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元人民幣集成電路生產企業、國家規劃布局內重點軟件企業和集成電路設計企業、西部大開發等優惠稅率政策，由于申報表填報順序，按優惠稅率減半疊加享受減免稅優惠部分，應在本行對該部分金額進行調整。

計算公式：本行=所得項目金額×（12.5%－優惠稅率÷2）。

28.第33行“五、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業”：填報納稅人經省級民族自治地方權力機關批準，減征或者免征民族自治地方的企業繳納的企業所得稅中屬于地方分享的企業所得稅金額。

29.第34行“合計”：金額等于第1+3+6-32+33行。

二、表內、表間關系

（一）表內關系

1.第3行=第4+5行。

2.第6行=第7+8+9+10+11…+14+15+16+…+31行。

3.第7行=第7.1+7.2+7.3行。

4.第8行=第8.1+8.2+8.3行。

5.第9行=第9.1+9.2+9.3行。

6.第10行=第10.1+10.2+10.3行。

7.第14行=第14.1+14.2行。