增值稅一般納稅人增值稅稅負(fù)率的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

日期 :[2015年11月30] 編輯 : 邦誠財(cái)稅【糾錯(cuò)】瀏覽次數(shù) 7458

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稅負(fù)率＝（應(yīng)交稅金/主營業(yè)務(wù)收入）*100%=（銷項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金）/主營業(yè)務(wù)收入*100%

序號(hào) 行業(yè) 平均稅負(fù)率

1 農(nóng)副食品加工 3.50

2 食品飲料 4.50

3 紡織品(化纖) 2.25

4 紡織服裝皮革羽毛（絨）及制品 2.91

5 造紙及紙制品業(yè) 5.00

6 建材產(chǎn)品 4.98

7 化工產(chǎn)品 3.35

8 醫(yī)藥制造業(yè) 8.50

9 卷煙加工 12.50

10 塑料制品業(yè) 3.50

11 非金屬礦物制品業(yè) 5.50

12 金屬制品業(yè) 2.20

13 機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備 3.70

14 電子通信設(shè)備 2.65

15 工藝品及其他制造業(yè) 3.50

16 電氣機(jī)械及器材 3.70

17 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95

18 商業(yè)批發(fā) 0.90

19 商業(yè)零售 2.50

20 其他 3.50

稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例.

（一）企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測(cè)算分析

稅負(fù)率差異幅度＝[企業(yè)稅負(fù)率－本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率（或上年同期稅負(fù)率）]/本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率（或上年同期稅負(fù)率）*100%

將測(cè)算的企業(yè)稅負(fù)率與上年同期、同行業(yè)平均稅負(fù)率相比，如稅負(fù)率差異幅度低于-30%，則該企業(yè)申報(bào)異常。

（二）企業(yè)銷售額變動(dòng)率的測(cè)算分析

當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=（當(dāng)月應(yīng)稅銷售額-上月應(yīng)稅銷售額）/上月應(yīng)稅銷售額*100%

累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=（本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額）/上年同期應(yīng)稅銷售額*100%

累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率或當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率超過50%或低于-50%，應(yīng)將應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅額進(jìn)行配比分析，以確定該企業(yè)申報(bào)是否異常。

（三）企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的配比分析

銷售成本變動(dòng)率=（本期累計(jì)銷售成本-上年同期累計(jì)銷售成本）/上年同期累計(jì)銷售成本*100%

銷售額變動(dòng)率=（本期累計(jì)銷售額-上年同期累計(jì)銷售額）/上年同期累計(jì)銷售額*100%

企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的差異額=銷售成本變動(dòng)率-銷售額變動(dòng)率

如果企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的差異幅度超過各地設(shè)定的正常峰值，該企業(yè)申報(bào)異常。

（四）企業(yè)零負(fù)申報(bào)異常情況分析（考慮留抵稅額增長比例）

（五）進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例分析

進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例=當(dāng)期非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/當(dāng)期抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*100%

利用上述公式測(cè)算的結(jié)果如果連續(xù)兩個(gè)月大于60%（特殊行業(yè)除外），該企業(yè)申報(bào)異常。

（六）增值稅專用發(fā)票開具金額變化分析

專用發(fā)票開具金額變動(dòng)率=當(dāng)期申報(bào)的專用發(fā)票開具金額/上期申報(bào)的專用發(fā)票開具金額*100%

利用上述公式測(cè)算的結(jié)果如果大于1.5或小于0.5，該企業(yè)申報(bào)異常。

應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

公式中的銷項(xiàng)稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進(jìn)項(xiàng)稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的購進(jìn)額與稅率之乘積（至于支付運(yùn)費(fèi)扣稅問題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮）。于是，在該商品進(jìn)銷兩個(gè)環(huán)節(jié)稅率相同的情況下：應(yīng)納稅額＝（銷售額－購進(jìn)額）*稅率。

貨物的購進(jìn)額又怎么確定呢？由于是純理論分析，所以我們就假設(shè)所有購進(jìn)的貨物全部都銷售出去了，這時(shí)，購進(jìn)額應(yīng)當(dāng)同銷售成本相一致（其他費(fèi)用權(quán)且不作考慮）。公式為：商業(yè)應(yīng)納稅額＝（銷售額－商品銷售成本）*稅率＝商品銷售毛利*稅率。

用公式兩邊同時(shí)除以銷售額，就可得到商業(yè)一般納稅人的理論稅負(fù)率：商業(yè)稅負(fù)率＝毛利率*稅率?！　」街械匿N項(xiàng)稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進(jìn)項(xiàng)稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的購進(jìn)額與稅率之乘積（至于支付運(yùn)費(fèi)扣稅問題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮）。于是，在該商品進(jìn)銷兩個(gè)環(huán)節(jié)稅率相同的情況下：應(yīng)納稅額＝（銷售額－購進(jìn)額）*稅率。

用公式兩邊同時(shí)除以銷售額，就可得到商業(yè)一般納稅人的理論稅負(fù)率：商業(yè)稅負(fù)率＝毛利率*稅率。

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