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注意!公司之間的一筆借款,竟然借出了大風險!

日期 :[2017年11月14] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數 3622

 

業務案情還原


某市稽查局在進行專項檢查的時候,發現該市一家家具制造企業“其他應收款”掛賬8000萬元,經核查明細,屬于向老板另一家關聯公司的借款,而且借款時間已達1年之久,稅務人員依法要求企業繳納了增值稅近28.8萬元,并依法處以1倍罰款以及相應滯納金。


借款利息計稅


1、借款本金=8000萬元

2、當時同期貸款利率=6%

3、一般納稅人貸款服務適用增值稅稅率:6%

4、利息計算的增值稅=8000萬元*6%*6%=28.80萬元


參考政策依據


《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條規定,下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:


(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。


(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。


(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。 


涉稅提醒


(1)36號文視同銷售涵蓋了所有服務、無形資產、不動產的范圍,只是用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外;


(2)營改增后,無論是否存在關聯關系,單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償借款應該要繳增值稅;


(3)自然人無償提供借款是不需要視同銷售繳納增值稅的。

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