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2016年1月收到去年12月份的費用發票，能否在2015年所得稅前扣除？

日期 :[2016年02月18] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數 7452

　　12月份的費用未取到發票，按照權責發生制，已在12月按對賬單暫估計提了該筆數，2016年1月收到發票，該筆數能否在2015年所得稅前扣除？因為1月取得的是普票，可以直接將發票放在2015年12月的帳中嗎？

專家回復

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）的規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　另外，根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）的規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。因此，納稅人當年度實際發生的成本、費用如屬于準予在企業所得稅稅前扣除的范圍，并且在上述規定的期限內取得有效憑證的，可在企業所得稅稅前扣除。

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(責任編輯：邦誠財稅官網）

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