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公司在經(jīng)營活動中收到供貨商給的現(xiàn)金返利應(yīng)如何開具發(fā)票？

日期 :[2016年01月13] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數(shù) 5315

供貨商現(xiàn)金返利

M公司下屬一商場為一般納稅人，某生產(chǎn)企業(yè)A公司是其常年貨物供應(yīng)商。去年7月商場共向A公司購貨117萬元。按貨物銷售額的10%與公司結(jié)算返利，收到11.7萬元的現(xiàn)金返利。商場應(yīng)當(dāng)向A公司開具增值稅專用發(fā)票嗎？項目如何填寫？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知（國稅發(fā)[2004]136號）第一條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅：

1.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必染聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

2.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。

所以：

上述業(yè)務(wù)屬于平銷返還行為，應(yīng)當(dāng)由A公司向商場開具紅字增值稅專用發(fā)票。

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(責(zé)任編輯：邦誠財稅官網(wǎng)）

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