警惕！納稅申報比對異常被查，補稅2347萬！

日期 :[2025年03月14] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數(shù) 12

實務中，經(jīng)常會有企業(yè)銷售業(yè)務已經(jīng)收款開具發(fā)票后，長時間不發(fā)貨不確認收入，這樣看似平常，但卻不符合正常的銷售行為，這樣真的可以嗎？我們今天就來說一說這個話題。

所得稅長期不申報被查

補稅上千萬！

近日，國家稅務總局徐州市稅務局第三稽查局就對江蘇某工業(yè)制造業(yè)企業(yè)已開具增值稅發(fā)票卻長期不結(jié)轉(zhuǎn)收入的行為進行稽查，最終要求該企業(yè)補稅上千萬，我們具體來看。

稽查要點：

1、年度申報的增值稅銷售額與企業(yè)所得稅應稅收入存在明顯差異

2010-2018年9個年度內(nèi)，共有8個年度增值稅銷售額大于企業(yè)所得稅應稅收入。

2、賬面已開票尚未發(fā)貨金額巨大

企業(yè)設(shè)置“待發(fā)出產(chǎn)品”科目，2018年該科目貸方余額（已開票但尚未發(fā)貨）為2.11億元，占當年銷售收入的88.4%。

3、查賬顯示客戶已付款卻未收貨

應收賬款”科目，2018年度“期末余額為9300萬元，遠小于“待發(fā)出產(chǎn)品”科目。企業(yè)所屬的行業(yè)是充分競爭行業(yè)，生產(chǎn)產(chǎn)品并非緊缺商品，客戶付款后長期未收貨的情況不正常。

4、實際庫存遠小于賬面金額

檢查人員進行實地盤點，發(fā)現(xiàn)企業(yè)庫存產(chǎn)成品的實際數(shù)量、成本遠小于賬面數(shù)量和金額。

處罰結(jié)果：確認未結(jié)轉(zhuǎn)收入1.1億，補稅加罰款2347萬！

企業(yè)在收入能夠可靠計量、成本能夠可靠核算且貨物已發(fā)出的情況下，2016-2018年三年內(nèi)未結(jié)轉(zhuǎn)收入近1.1 億元。徐州市稅務部門共追繳稅款1185.87萬元，加收滯納金568.78萬元，并處罰款592.94萬元。

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

必須一致嗎？

正常情況下是要保持一致的，但也有特殊情況。我們先來看一下兩者收入的計算，然后為大家舉例說明。

1、增值稅收入=增值稅申報表上1-12月份累計銷售額=（一）按適用稅率計稅銷售額+（二）按簡易辦法計稅銷售額（三）免、抵、退辦法出口的銷售額+（四）免稅銷售額

2、企業(yè)所得稅收入=申報表上的營業(yè)收入

=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入

正常情況下，這兩者的收入是要保持一致的，但由于稅法上一些特殊的規(guī)定，也會存在不一致的情況。

舉個例子：

梅松公司是一家制造業(yè)公司，屬于增值稅一般納稅人，2022年12月20日向稅臺公司銷售貨物，并與當天開具增值稅專用發(fā)票，價稅合計1130萬。2023年1月10日，貨物運抵稅臺公司，雙方完成交貨。

針對上述業(yè)務，梅松公司于2022年12月確認增值稅收入1000萬元，未確認企業(yè)所得稅收入，問：財務人員報稅時，是否需要調(diào)整申報表？

答：不需要。分析如下：

（1）增值稅收入的確認時點為：

（2）企業(yè)所得稅收入的確認時點為：

（3）在本案例中，梅松公司于2022年12月提前開票，納稅義務已發(fā)生，因此確認當月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

由于貨物交付時間為2023年1月10日，在2022年12月，梅松公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方稅臺公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認條件。因此，梅松公司未將該筆業(yè)務確認企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，梅松公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間不同，導致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。

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